Cadangan Teknis Dan Beban Underwritting Menurut Ketentuan Fiskal - (Surat Edaran No. SE-08/PJ/2019)
Cadangan Teknis merupakan komponen dari liabilitas yang terdiri dari:
1. Cadangan Atas Premi Yang Belum Merupakan
Pendapatan (CAPYBMP).
2. Cadangan Klaim (CARYBD), dan
3. Cadangan Premi (Tradisional dan PAYDI).
- 🎧 Cadangan Teknis Dan Beban Underwritting Menurut Ketentuan Fiskal
- 🎧 Ilustrasi:
- 🎼 Ilustrasi 1 - Saldo Cadangan Premi > (lebih besar)
- dari Pembayaran Klaim/Manfaat Asuransi
- 🎼 Ilustrasi 2 - Saldo Cadangan Premi < (lebih kecil)
- dari Pembayaran Klaim/Manfaat Asuransi
- 🎼 Ilustrasi 3 - Saldo Cadangan Premi > (lebih besar)
- dari Pembayaran Klaim/Manfaat dan terjadi Penurunan
- Saldo Cadangan Premi pada Akhir Tahun Berjalan
Cadangan Atas Premi Yang Belum Merupakan Pendapatan (unearned premium reserve) yang selanjutnya disingkat CAPYBMP adalah sejumlah dana yang harus dibentuk untuk menggambarkan bagian dari premi yang masa asuransinya belum dijalani. CAPYBMP dihitung sendiri oleh perusahaan asuransi seperti yang telah dijelaskan sebelumnya dalam perjurnalan atas penjualan produk asuransi.
Cadangan Klaim atau Cadangan Atas Risiko Yang Belum Dijalani (unexpired risk reserve) yang selanjutnya disingkat CARYBD adalah estimasi pembayaran klaim (EKK atau Estimasi Kewajiban Klaim) yang akan terjadi selama masa pertanggungan di masa depan yang timbul dari polis-polis yang aktif pada tanggal pembentukan cadangan teknis termasuk biaya pemeliharaan dan penanganan klaim pada sisa masa pertanggungan. CARYBD atau EKK dihitung oleh aktuaris yang ditunjuk oleh OJK. Aktuaris menilai dan memperhitungkan CARYBD Tahun Berjalan yang menjadi penambah beban.
Cadangan Premi adalah sejumlah uang yang dihimpun oleh perusahaan asuransi yang diperoleh dari selisih nilai santunan dan nilai tunai pembayaran pada suatu waktu pertanggungan sebagai persiapan pembayaran klaim, yang terdiri dari Cadangan atas Produk Asuransi Tradisional dan Cadangan PAYDI. Cadangan Premi juga dihitung oleh aktuaris yang ditunjuk oleh OJK.
Produk Asuransi Yang Dikaitkan Dengan Investasi yang selanjutnya disebut PAYDI adalah estimasi pembayaran investasi kepada nasabah (KMPMD atau Kewajiban Manfaat Polis Masa Depan)yang mengacu pada hasil investasi dari kumpulan dana yang khusus dibentuk untuk Produk Asuransi baik yang dinyatakan dalam bentuk unit maupun bukan unit.
Beban Underwritting adalah Beban atas klaim dan manfaat investasi serta komisi yang dibayarkan perusahaan asuransi dan reasuransi kepada klien, agen dan asuradur (termasuk di dalamnya adalah beban mortalitas atas kematian nasabah).
………
Ilustrasi:
Ilustrasi 1 - Saldo Cadangan Premi > (lebih besar) dari Pembayaran Klaim/Manfaat Asuransi:
1. Perusahaan asuransi jiwa PT ABC berdiri sejak tanggal 05 Januari 2017. Per 31 Desember 2017 memiliki 10 polis aktif dengan saldo akhir cadangan premi PAYDI berdasarkan penghitungan aktuaria dan mendapat pengesahan dari OJK sebesar Rp. 120.000.000 dan cadangan klaim Rp. 110.000.000.
2. Pada 15 Maret 2018 terdapat klaim dan manfaat dibayar Rp. 60.000.000.
3. Pada 20 Mei 2018 terdapat klaim dan manfaat dibayar senilai Rp. 40.000.000.
4. Pada 31 Desember 2018 terdapat 8 polis aktif dan tidak ada penambahan polls baru dengan saldo akhir cadangan premi unit link berdasarkan penghitungan aktuaria dan mendapat pengesahan dari OJK sebesar Rp. 130.000.000 dan cadangan klaim Rp. 120.000.000.
Penyelesaian - SAP dan SAK (Kolom PAYDI):
Catatan: Penjurnalan atas Perhitungan Cadangan Premi dan Klaim oleh aktuaris dibuat pada tanggal 1 Januari 2018, karena merupakan Beban dan Liabilitas untuk periode tahun 2018.
Tanggal 1 Januari 2018:
Dr - Beban -
Kenaikan (Penurunan)
Cadangan
Premi 120.000.000
Dr - Beban -
Kenaikan (Penurunan)
Cadangan
Klaim 110.000.000
Cr - Liabilitas -
Cadangan
Premi 120.000.000
Cr - Liabilitas -
Cadangan
Klaim 110.000.000
Tanggal 15 Maret 2018:
Dr - Liabilitas -
Cadangan
Premi 60.000.000
Cr - Bank 60.000.000
Dr - Liabilitas -
Cadangan
Klaim 60.000.000
Cr - Beban -
Kenaikan (Penurunan)
Cadangan
Klaim 60.000.000
Tanggal 20 Mei 2018:
Dr - Liabilitas -
Cadangan
Premi 40.000.000
Cr - Bank 40.000.000
Dr - Liabilitas -
Cadangan
Klaim 40.000.000
Cr - Beban -
Kenaikan (Penurunan)
Cadangan
Klaim 40.000.000
Jurnal Penyesuaian Akhir Tahun 2018:
- Saldo Akhir Cadangan Premi =
Rp. 120.000.000 (Saldo Awal Cadangan Premi) -
Rp. 100.000.000 (Klaim dan Manfaat Dibayar) =
Rp. 20.000.000 (Kelebihan Cadangan Premi) +
Rp. 110.000.000 (Kenaikan Cadangan Premi) =
Rp. 130.000.000
- Saldo Akhir Cadangan Klaim =
Rp. 110.000.000 (Saldo Awal Cadangan Klaim) -
Rp. 100.000.000 (Klaim dan Manfaat Dibayar) =
Rp. 10.000.000 (Kelebihan Cadangan Klaim) +
Rp. 110.000.000 (Kenaikan Cadangan Klaim) =
Rp. 120.000.000.
Catatan:
#. Selama tahun 2018 terdapat kelebihan pembebanan atas ‘Kenaikan (Penurunan) Cadangan Premi’ terhadap ‘Cadangan Premi’ sebesar Rp. 20.000.000, dan ‘Klaim dan Manfaat Yang Dibayar’ yang terjadi adalah Rp. 100.000.000 dengan mendebet akun pos ‘Liabilitas - Cadangan Premi’ terhadap ‘Bank’. Kelebihan estimasi beban sebesar Rp. 20.000.000 tersebut, menjadi estimasi beban untuk tahun 2019 dan perlu dibuat jurnal penyesuaian sebelum tutup buku dilakukan agar tidak menjadi beban di tahun 2018.
#. Proses Tutup Buku adalah memindahkan saldo ‘Laba Tahun Berjalan’ ke dalam ‘Laba Ditahan’, dan membuat saldo pendapatan dan beban menjadi 0 (Nol), sehingga di awal tahun pendapatan dan beban dapat dibukukan sesuai periode tahun berjalan berikutnya. Jurnal:
Dr - Pendapatan xxx
Cr - Beban xxx
Cr/Dr - Laba (Rugi)
Tahun
Berjalan xxx
Jurnal Penyesuaian Awal Tahun:
Dr - Laba Tahun
Berjalan xxx
Cr - Laba Ditahan xxx
Jurnal Penyesuaian Akhir Tahun Per 31 Desember 2018 atas kelebihan ‘Cadangan Premi’ dan ‘Cadangan Klaim’:
Dr - Liabilitas -
Cadangan
Premi 20.000.000
Dr - Liabilitas -
Cadangan
Klaim 10.000.000
Cr - Beban -
Kenaikan (Penurunan)
Cadangan
Premi 20.000.000
Cr - Beban -
Kenaikan (Penurunan)
Cadangan
Klaim 10.000.000
Jurnal Penyesuaian Awal Tahun 2019 - Perhitungan Aktuaris:
Dr - Beban -
Kenaikan (Penurunan)
Cadangan
Premi 130.000.000
Dr - Beban -
Kenaikan (Penurunan)
Cadangan
Klaim 120.000.000
Cr - Liabilitas -
Cadangan
Premi 130.000.000
Cr - Liabilitas -
Cadangan
Klaim 120.000.000
………
Ilustrasi 2 - Saldo Cadangan Premi < (lebih kecil) dari Pembayaran Klaim/Manfaat Asuransi:
1. Perusahaan asuransi jiwa PT ABC berdiri sejak tanggal 05 Januari 2017. Per 31 Desember 2017 memiliki 10 polis aktif dengan saldo akhir cadangan premi Tradisional berdasarkan penghitungan aktuaria dan mendapat pengesahan dari OJK sebesar Rp. 120.000.000 dan cadangan klaim Rp. 100.000.000.
2. Pada 15 Maret 2018 terdapat klaim senilai Rp. 100.000.000.
3. Pada 20 Mei 2018 terdapat klaim senilai Rp. 130.000.000.
4. Selama tahun 2018 terdapat penambahan 4 polis baru sehingga pada 31 Desember 2018 terdapat 12 polis aktif dan saldo akhir cadangan premi berdasarkan penghitungan aktuaria dan mendapat pengesahan dari OJK sebesar Rp. 150.000.000 dan cadangan klaim Rp. 120.000.000.
Penyelesaian - SAP dan SAK (Kolom Tradisional):
Tanggal 1 Januari 2018:
Dr - Beban -
Kenaikan (Penurunan)
Cadangan
Premi 120.000.000
Dr - Beban -
Kenaikan (Penurunan)
Cadangan
Klaim 100.000.000
Cr - Liabilitas -
Cadangan
Premi 120.000.000
Cr - Liabilitas -
Cadangan
Klaim 100.000.000
Tanggal 15 Maret 2018:
Dr - Liabilitas -
Cadangan
Premi 100.000.000
Cr - Bank 100.000.000
Dr - Liabilitas -
Cadangan
Klaim 100.000.000
Cr - Beban -
Kenaikan (Penurunan)
Cadangan
Klaim 100.000.000
Tanggal 20 Mei 2018:
Dr - Liabilitas -
Cadangan
Premi 20.000.000
Dr - Beban -
Klaim dan Manfaat
Dibayar 110.000.000
Cr - Bank 130.000.000
Catatan:
#. Jurnal atas Cadangan Klaim tidak perlu dilakukan, karena saldo Cadangan Klaim telah menjadi 0 (Nol). Cadangan Klaim hanyalah estimasi atas klaim yang belum terjadi.
#. Klaim Yang Terjadi = Kenaikan (Penurunan) Cadangan Premi + Klaim dan Manfaat yang Dibayar.
Jurnal Penyesuaian Awal Tahun 2019:
- Saldo Akhir Cadangan Premi =
Rp. 230.000.000 (Klaim dan Manfaat Dibayar) -
Rp. 120.000.000 (Saldo Awal Cadangan Premi) =
Rp. 110.000.000 (Beban Klaim melebihi Cadangan)
- Saldo Akhir Cadangan Klaim =
Rp. 230.000.000 (Klaim dan Manfaat Dibayar) -
Rp. 100.000.000 (Saldo Awal Cadangan Klaim) =
Rp. 130.000.000 (Kekurangan Cadangan Klaim).
Jurnal Perhitungan Aktuaris:
Dr - Beban -
Kenaikan (Penurunan)
Cadangan
Premi 150.000.000
Dr - Beban -
Kenaikan (Penurunan)
Cadangan
Klaim 120.000.000
Cr - Liabilitas -
Cadangan
Premi 150.000.000
Cr - Liabilitas -
Cadangan
Klaim 120.000.000
………
Ilustrasi 3 - Saldo Cadangan Premi > (lebih besar) dari Pembayaran Klaim/Manfaat dan terjadi Penurunan Saldo Cadangan Premi pada Akhir Tahun Berjalan:
1. Perusahaan asuransi jiwa PT ABC berdiri sejak tanggal 05 Januari 2017. Per 31 Desember 2017 memiliki 10 polis aktif dengan saldo akhir cadangan premi Tradisional berdasarkan penghitungan aktuaria dan mendapat pengesahan dari OJK sebesar Rp. 120.000.000 dan cadangan klaim Rp. 100.000.000.
2. Pada 15 Maret 2018 terdapat klaim senilai Rp. 20.000.000.
3. Pada 20 Mei 2018 terdapat klaim senilai Rp. 10.000.000.
4. Pada 31 Desember 2018 terdapat 8 polis aktif dan tidak ada penambahan polis baru dengan saldo akhir cadangan premi berdasarkan penghitungan aktuaria dan mendapat pengesahan dari OJK sebesar Rp. 85.000.000, dan cadangan klaim Rp. 85.000.000.
Penyelesaian - SAP dan SAK (Kolom Tradisional):
Tanggal 1 Januari 2018:
Dr - Beban -
Kenaikan (Penurunan)
Cadangan
Premi 120.000.000
Dr - Beban -
Kenaikan (Penurunan)
Cadangan
Klaim 100.000.000
Cr - Liabilitas -
Cadangan
Premi 120.000.000
Cr - Liabilitas -
Cadangan
Klaim 100.000.000
Tanggal 15 Maret 2018:
Dr - Liabilitas -
Cadangan
Premi 20.000.000
Cr - Bank 20.000.000
Dr - Liabilitas -
Cadangan
Klaim 20.000.000
Cr - Beban -
Kenaikan (Penurunan)
Cadangan
Klaim 20.000.000
Tanggal 20 Mei 2018:
Dr - Liabilitas -
Cadangan
Premi 10.000.000
Cr - Bank 10.000.000
Dr - Liabilitas -
Cadangan
Klaim 10.000.000
Cr - Beban -
Kenaikan (Penurunan)
Cadangan
Klaim 10.000.000
Jurnal Penyesuaian Akhir Tahun 2019:
- Saldo Akhir Cadangan Premi =
Rp. 120.000.000 (Saldo Awal Cadangan Premi) -
Rp. 30.000.000 (Klaim dan Manfaat Dibayar) =
Rp. 90.000.000 (Kelebihan Cadangan Premi) -
Rp. 5.000.000 (Penurunan Cadangan Premi) =
Rp. 85.000.000
- Saldo Akhir Cadangan Klaim =
Rp. 100.000.000 (Saldo Awal Cadangan Klaim) -
Rp. 30.000.000 (Klaim dan Manfaat Dibayar) =
Rp. 70.000.000 (Kelebihan Cadangan Klaim) +
Rp. 10.000.000 (Kenaikan Cadangan Klaim) =
Rp. 85.000.000
Jurnal Penyesuaian Akhir Tahun Per 31 Desember 2018 atas kelebihan ‘Cadangan Premi’ dan ‘Cadangan Klaim’:
Dr - Liabilitas -
Cadangan
Premi 90.000.000
Dr - Liabilitas -
Cadangan
Klaim 70.000.000
Cr - Beban -
Kenaikan (Penurunan)
Cadangan
Premi 90.000.000
Cr - Beban -
Kenaikan (Penurunan)
Cadangan
Klaim 70.000.000
Jurnal Penyesuaian Awal Tahun 2019 - Perhitungan Aktuaris:
Dr - Beban -
Kenaikan (Penurunan)
Cadangan
Premi 85.000.000
Dr - Beban -
Kenaikan (Penurunan)
Cadangan
Klaim 85.000.000
Cr - Liabilitas -
Cadangan
Premi 85.000.000
Cr - Liabilitas -
Cadangan
Klaim 85.000.000
#. Referensi:
#. Artikel Terkait:
🧩 Pendapatan Underwriting atas Dasar Kas (Cash Basis) & Qardh pada Asuransi Syariah
🧩 Pembentukan Cadangan Teknis dan Beban Underwritting bagi Perusahaan Asuransi dan Reasuransi
#. Artikel Terbaru:
0 Komentar