- 🧿 Definisi Penyisihan Teknisi dan Beban Underwritting
- 🧿 Pengelolaan Dana Tanpa Tabungan:
- 💺 Ilustrasi 1 - Saldo Penyisihan Kontribusi dan Ujroh lebih besar
- dari pembayaran klaim/manfaat asuransi, serta biaya yang
- berhubungan dengan asuransi lainnya
- 💺 Ilustrasi 2 - Saldo Penyisihan Kontribusi dan Ujroh lebih kecil
- dari pembayaran klaim/manfaat asuransi, serta biaya yang
- berhubungan dengan asuransi lainnya
- 💺 Ilustrasi 3 - Saldo Penyisihan Kontribusi dan Ujroh lebih besar
- dari pembayaran klalm/manfaat serta biaya asuransi lainnya, dan
- terjadi penurunan saldo Penyisihan Teknis (Kontribusi, Ujroh, Klaim,
- dan PAKYBMP) pada akhir tahun berjalan
- 🧿 Pengelolaan Dana Dengan Tabungan:
- 💺 Ilustrasi 1 - Saldo Penyisihan Klaim Dalam Proses dan Manfaat Polis
- Masa Depan lebih besar dari pembayaran klaim/manfaat asuransi
Definisi Penyisihan Teknisi dan Beban Underwritting
Penyisihan Teknis adalah penyisihan atas sejumlah dana yang digunakan untuk menutupi segala resiko, berdasarkan estimasi atas sejumlah klaim dan manfaat yang akan terjadi di masa yang akan datang termasuk penyisihan yang belum merupakan pendapatan (pengurang dari pendapatan kontribusi tabarru’.
Beban Underwriting adalah beban yang terdiri dari estimasi atas sejumlah klaim dan manfaat polis (investasi) yang akan terjadi di masa yang akan datang, di mana kekurangan atas estimasi tersebut menjadi klaim bruto atau beban klaim dan beban penarikan investasi sedangkan kelebihannya akan mengurangi beban estimasi, serta klaim recovery atau reasuransi yang menjadi pemulihan atas beban klaim bruto dan dana investasi yang telah dibayarkan.
Perhitungan penyisihan teknis dilakukan oleh aktuaris yang ditunjuk oleh OJK. Dalam membentuk penyisihan teknis, Aktuaris Perusahaan yang ditunjuk harus memberikan justifikasi untuk setiap penggunaan asumsi.
Penyisihan Teknis terdiri dari:
1. Penyisihan Kontribusi Tabarru’ dan Tanahud, yaitu penyisihan atas sejumlah dana yang bersumber dari iuran tabarru’ dan tanahud yang digunakan untuk menutupi segala klaim yang terjadi di masa yang akan datang. Pembentukan penyisihan kontribusi tabarru’ dan tanahud wajib memperhitungkan penerimaan dan pengeluaran pada Dana Tabarru’ dan Dana Tanahud yang dapat terjadi di masa yang akan datang.
2. Penyisihan Kontribusi Tabarru’ Yang Belum Merupakan Pendapatan atau Hak (PAKYBMP) adalah pengurang dari pendapatan kontribusi tabarru’ yang belum menjadi pendapatan karena resiko yang belum dijalani atau PARYBD (Penyisihan Atas Resiko Yang Belum Dijalani).
3. Penyisihan Klaim, terdiri dari:
a. Penyisihan klaim dalam proses penyelesaian, merupakan nilai estimasi klaim yang paling sedikit dihitung berdasarkan estimasi sentral atau estimasi terbaik (best estimate) terkini atas klaim yang sudah terjadi dan sudah dilaporkan tetapi masih dalam proses penyelesaian.
b. Penyisihan klaim yang sudah terjadi namun belum dilaporkan,
merupakan nilai estimasi klaim yang dihitung berdasarkan estimasi sentral atau estimasi terbaik (best estimate) terkini atas klaim yang sudah terjadi namun belum dilaporkan dengan metode estimasi aktuaria yang diterima secara umum dan mempertimbangkan pengalaman keterlambatan pelaporan klaim paling singkat 3 (tiga) tahun terakhir.
c. Penyisihan klaim atas klaim yang telah disetujui dan pembayaran manfaatnya tidak sekaligus, merupakan nilai estimasi klaim yang dihitung berdasarkan nilai sekarang aktuarial dari pembayaran klaim yang telah disetujui yang masih harus dibayarkan dalam jangka waktu 1 (tahun) yang akan datang.
4. Penyisihan Teknis Dana Perusahaan, terdiri dari:
a. Penyisihan Ujrah yaitu penyisihan atas sejumlah dana yang belum menjadi pendapatan yaitu sebesar proporsi ujrah untuk periode yang belum dijalani. Ujrah dimaksud merupakan ujrah setelah dikurangi komisi yang dibayarkan kepada saluran pemasaran pada produk asuransi tradisional atau ujrah atas biaya asuransi dasar (charge of insurance) dan biaya asuransi tambahan (charge of rider) pada PAYDI.
b. Penyisihan atas PAYDI yang Memberikan Garansi atas Pokok Investasi, merupakan penyisihan atas sejumlah dana dari produk asuransi tabungan berdasarkan estimasi biaya dari garansi investasi yang harus dibayarkan kepada peserta.
Catatan:
#. Pengelolaan Dana Tanpa Tabungan:
Apabila pada akhir tahun berjalan (per 31 Desember xxxx) terdapat kelebihan saldo Liabilitas dari ‘Penyisihan Kontribusi’, ‘Penyisihan Klaim’, dan ‘Penyisihan Ujroh’ maka harus dilakukan Jurnal Pembalik agar saldo Liabilitas tersebut menjadi 0 (nol) sedangkan PAKYBMP (pengurang pendapatan kontribusi tabarru’) tidak perlu jurnal penyesuaian.
Jurnal Pembalik atas Penyisihan Kontribusi:
Dr - Liabilitas -
Penyisihan Teknis -
Penyisihan
Kontribusi xxx
Cr - Penurunan (Kenaikan)
Penyisihan Kontribusi xxx
Jurnal Pembalik atas Penyisihan Klaim:
Dr - Liabilitas -
Penyisihan Teknis -
Penyisihan
Klaim xxx
Cr - Kenaikan (Penurunan)
Penyisihan Klaim xxx
Jurnal Pembalik atas Penyisihan Ujroh:
Dr - Liabilitas -
Penyisihan Teknis -
Penyisihan
Ujroh xxx
Cr - Kenaikan (Penurunan)
Penyisihan Ujroh xxx
#. Pengelolaan Dana Dengan Tabungan:
Apabila pada akhir tahun berjalan (Per 31 Desember xxxx) terdapat kelebihan saldo Liabilitas dari ‘Penyisihan Klaim Dalam Proses’, ‘Penyisihan Klaim Yang Sudah Terjadi Tetapi Belum Dilaporkan’, dan ‘Penyisihan Manfaat Polis Masa Depan’ maka harus dilakukan Jurnal Pembalik agar saldo Liabilitas tersebut menjadi 0 (nol) sedangkan ‘Penyisihan Kontribusi Yang Belum Menjadi Hak’ (pengurang pendapatan kontribusi tabarru’) tidak perlu jurnal penyesuaian.
Jurnal Pembalik atas Penyisihan Klaim Dalam Proses:
Dr - Liabilitas -
Penyisihan Klaim
Dalam Proses xxx
Cr - Beban Asuransi -
Perubahan Penyisihan
Klaim Dalam Proses xxx
Jurnal Pembalik atas Penyisihan Klaim Yang Sudah Terjadi Tetapi Belum Dilaporkan:
Dr - Liabilitas -
Penyisihan Klaim
Yang Sudah Terjadi
Tetapi Belum
Dilaporkan xxx
Cr - Beban Asuransi -
Perubahan Penyisihan
Klaim Sudah Terjadi
Namun Belum
Dilaporkan xxx
Jurnal Pembalik atas Penyisihan Manfaat Polis Masa Depan:
Dr - Liabilitas -
Penyisihan Manfaat
Polis Masa Depan xxx
Cr - Beban Asuransi -
Perubahan Penyisihan
Manfaat Polis
Masa Depan xxx
………
Pengelolaan Dana Tanpa Tabungan:
Ilustrasi 1 - Saldo Penyisihan Kontribusi dan Ujroh lebih besar dari pembayaran klaim/manfaat asuransi, serta biaya yang berhubungan dengan asuransi lainnya:
1. Perusahaan asuransi jiwa PT ABC berdiri sejak tanggal 05 Januari 2017. Per 31 Desember 2017 memiliki 10 polis aktif dengan saldo akhir Penyisihan Kontribusi berdasarkan penghitungan aktuaria dan mendapat pengesahan dari OJK sebesar Rp. 120.000.000, Penyisihan Klaim Rp. 110.000.000, Penyisihan Ujroh Rp. 90.000.000, dan Penyisihan atas Kontribusi Yang Belum Merupakan Pendapatan (PAKYBMP) Rp. 100.000.000.
2. Pada 15 Maret 2018 terdapat klaim dan manfaat dibayar Rp. 60.000.000 atas kontribusi tabarru’, dan komisi agen penjualan Rp. 30.000.000.
3. Pada 20 Mei 2018 terdapat klaim dan manfaat dibayar senilai Rp. 40.000.000 atas kontribusi tabarru’, komisi agen penjualan Rp. 40.000.000 dan pembayaran pembuatan polis asuransi Rp. 20.000.000.
4. Pada 31 Desember 2018 terdapat 8 polis aktif dan tldak ada penambahan polis baru dengan saldo akhir Penyisihan Kontribusi berdasarkan penghitungan aktuaria dan mendapat pengesahan dari OJK sebesar Rp. 130.000.000, Penyisihan Klaim Rp. 120.000.000, Penyisihan Ujroh Rp. 100.000.000, dan Penyisihan atas Kontribusi Yang Belum Merupakan Pendapatan (PAKYBMP) Rp. 210.000.000.
Penyelesaian - Liabilitas dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Tabarru’ - SAP & SAK:
Catatan: Penjurnalan atas Perhitungan Penyisihan Kontribusi, Klaim, Ujroh dan PAKYBMP oleh aktuaris dibuat pada tanggal 1 Januari 2018, karena merupakan Beban dan Liabilitas untuk periode tahun 2018.
Tanggal 1 Januari 2018 - Penyisihan Kontribusi, Penyisihan Klaim dan Penyisihan atas Kontribusi Yang Belum Merupakan Pendapatan:
Dr - Pendapatan
Underwriting -
Penurunan (Kenaikan)
Penyisihan Kontribusi
dan PAKYBMP (Net Setelah
Aset Reasuransi):
a. Penurunan (Kenaikan)
Penyisihan
Kontribusi 120.000.000
Cr - Liabilitas -
Penyisihan Teknis -
Penyisihan
Kontribusi 120.000.000
Dr - Beban
Underwriting -
Beban Klaim:
c. Kenaikan (Penurunan)
Penyisihan
Klaim 110.000.000
Cr - Liabilitas -
Penyisihan Teknis -
Penyisihan
Klaim 110.000.000
Dr - Pendapatan
Underwriting -
Penurunan (Kenaikan)
Penyisihan Kontribusi
dan PAKYBMP (Net Setelah
Aset Reasuransi):
b. Penurunan (Kenaikan)
PAKYBMP 100.000.000
Cr - Liabilitas -
Penyisihan Teknis -
Penyisihan atas Kontribusi
Yang Belum Merupakan
Pendapatan 100.000.000
Penyelesaian - Liabilitas dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Perusahaan - SAP & SAK:
Tanggal 1 Januari 2018 - Penyisihan Ujroh:
Dr - Beban Usaha -
Kenaikan (Penurunan)
Penyisihan Ujroh 90.000.000
Cr - Liabilitas -
Penyisihan Teknis -
Penyisihan Ujroh 90.000.000
……
Penyelesaian - Aset, Liabilitas dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Tabarru’ - SAP & SAK:
Tanggal 15 Maret 2018 - Klaim dan Manfaat Dibayar:
Dr - Liabilitas -
Penyisihan Teknis -
Penyisihan
Kontribusi 60.000.000
Cr - Bank 60.000.000
Jurnal Pembalik atas Estimasi Klaim:
Dr - Liabilitas -
Penyisihan Teknis -
Penyisihan
Klaim 60.000.000
Cr - Beban
Underwriting -
Beban Klaim:
c. Kenaikan (Penurunan)
Penyisihan
Klaim 60.000.000
Penyelesaian - Aset, Liabilitas dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Perusahaan - SAP & SAK:
Tanggal 15 Maret 2018 - Komisi Agen Penjualan dan Overriding:
Dr - Beban Usaha -
Beban Akuisi 30.000.000
Cr - Bank 30.000.000
Jurnal Pembalik atas Estimasi Penyisihan Ujroh:
Dr - Liabilitas -
Penyisihan Teknis -
Penyisihan Ujroh 30.000.000
Cr - Beban Usaha -
Kenaikan (Penurunan)
Penyisihan Ujroh 30.000.000
……
Penyelesaian - Aset, Liabilitas dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Tabarru’ - SAP & SAK:
Tanggal 20 Mei 2018 - Klaim dan Manfaat Dibayar:
Dr - Liabilitas -
Penyisihan Teknis -
Penyisihan
Kontribusi 40.000.000
Cr - Bank 40.000.000
Jurnal Pembalik atas Estimasi Klaim:
Dr - Liabilitas -
Penyisihan Teknis -
Penyisihan
Klaim 40.000.000
Cr - Beban
Underwriting -
Beban Klaim:
c. Kenaikan (Penurunan)
Penyisihan
Klaim 40.000.000
Penyelesaian - Aset, Liabilitas dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Perusahaan - SAP & SAK:
Tanggal 20 Mei 2018 - Komisi Agen Penjualan dan Overriding:
Dr - Beban Usaha -
Beban Akuisi 40.000.000
Cr - Bank 40.000.000
Biaya Pembuatan Polis Asuransi:
Dr - Beban Usaha:
c. Beban Umum dan
Administrasi:
- Beban Umum dan
Administrasi
Lainnya 20.000.000
Cr - Bank 20.000.000
Jurnal Pembalik atas Estimasi Penyisihan Ujroh:
Dr - Liabilitas -
Penyisihan Teknis -
Penyisihan Ujroh 60.000.000
Cr - Beban Usaha -
Kenaikan (Penurunan)
Penyisihan Ujroh 60.000.000
……
Jurnal Pembalik Per 31 Desember 2018 atas kelebihan Saldo Penyisihan Kontribusi dan Klaim - Liabilitas dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Tabarru’ SAP & SAK:
Saldo Akhir Penyisihan Kontribusi =
Rp. 120.000.000 (Saldo Awal Penyisihan Kontribusi) - Rp. 100.000.000 (Klaim dan Manfaat Dibayar) = Rp. 20.000.000 (Kelebihan Penyisihan Kontribusi)
Saldo Akhir Penyisihan Klaim =
Rp. 110.000.000 (Saldo Awal Penyisihan Klaim) - Rp. 100.000.000 (Klaim dan Manfaat Dibayar) = Rp. 10.000.000 (Kelebihan Penyisihan Klaim)
Dr - Liabilitas -
Penyisihan Teknis -
Penyisihan
Kontribusi 20.000.000
Cr - Pendapatan
Underwriting -
Penurunan (Kenaikan)
Penyisihan Kontribusi
dan PAKYBMP (Net Setelah
Aset Reasuransi):
a. Penurunan (Kenaikan)
Penyisihan
Kontribusi 20.000.000
Dr - Liabilitas -
Penyisihan Teknis -
Penyisihan
Klaim 10.000.000
Cr - Beban
Underwriting -
Beban Klaim:
c. Kenaikan (Penurunan)
Penyisihan
Klaim 10.000.000
Jurnal Pembalik Per 31 Desember 2018 atas kelebihan Saldo Penyisihan Ujroh - Liabilitas dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Perusahaan SAP & SAK:
Saldo Akhir Penyisihan Ujroh =
Rp. 90.000.000 (Saldo Awal Penyisihan Ujroh) - Rp. 70.000.000 (Biaya Komisi dan Polis Dibayar) = Rp. 20.000.000 (Kelebihan Penyisihan Ujroh)
Dr - Liabilitas -
Penyisihan Teknis -
Penyisihan
Ujroh 20.000.000
Cr - Beban Usaha -
Kenaikan (Penurunan)
Penyisihan
Ujroh 20.000.000
Catatan:
#. Dengan dilakukan Jurnal Pembalik, Saldo Liabilitas atas Penyisihan Kontribusi, Klaim dan Ujroh menjadi 0 (nol) per 31 Desember 2018. Demikian juga Saldo Beban Underwriting yaitu Kenaikan (Penurunan) Penyisihan Klaim, dan Saldo Beban Usaha yaitu Kenaikan (Penurunan) Penyisihan Ujroh menjadi 0 (nol) per 31 Desember 2018.
Jurnal Penyesuaian Per 1 Januari 2019 - Penyisihan Kontribusi, Penyisihan Klaim dan Penyisihan atas Kontribusi Yang Belum Merupakan Pendapatan (PAKYBMP):
Liabilitas dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Tabarru’ - SAP & SAK:
Dr - Pendapatan
Underwriting -
Penurunan (Kenaikan)
Penyisihan Kontribusi
dan PAKYBMP (Net Setelah
Aset Reasuransi):
a. Penurunan (Kenaikan)
Penyisihan
Kontribusi 130.000.000
Cr - Liabilitas -
Penyisihan Teknis -
Penyisihan
Kontribusi 130.000.000
Dr - Beban
Underwriting -
Beban Klaim:
c. Kenaikan (Penurunan)
Penyisihan
Klaim 120.000.000
Cr - Liabilitas -
Penyisihan Teknis -
Penyisihan
Klaim 120.000.000
Saldo PAKYBMP tahun lalu = Rp. 100.000.000
PAKYBMP tahun berjalan = Rp. 210.000.000
Penurunan (Kenaikan) PAKYBMP =
Rp. 210.000.000 - Rp. 100.000.000 = Rp. 110.000.000
Dr - Pendapatan
Underwriting -
Penurunan (Kenaikan)
Penyisihan Kontribusi
dan PAKYBMP (Net Setelah
Aset Reasuransi):
b. Penurunan (Kenaikan)
PAKYBMP 110.000.000
Cr - Liabilitas -
Penyisihan Teknis -
Penyisihan atas Kontribusi
Yang Belum Merupakan
Pendapatan 110.000.000
Catatan:
#. Seperti Asuransi Konvensional, CAPYBMP (Cadangan Atas Penyisihan Yang Belum Merupakan Pendapatan) tahun lalu akan menjadi Pendapatan pada periode tahun berjalan.
#. Pada Asuransi Syariah, PAKYBMP tahun lalu menjadi pendapatan pada periode tahun berjalan dengan menjurnalkan PAKYBMP tahun berjalan berdasarkan selisih Penurunan (Kenaikan) PAKYBMP tahun lalu dengan periode tahun berjalan yang telah dihitung oleh aktuaris.
Penyelesaian - Liabilitas dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Perusahaan - SAP & SAK:
Tanggal 1 Januari 2019 - Penyisihan Ujroh:
Dr - Beban Usaha -
Kenaikan (Penurunan)
Penyisihan
Ujroh 100.000.000
Cr - Liabilitas -
Penyisihan Teknis -
Penyisihan
Ujroh 100.000.000
………
Ilustrasi 2 - Saldo Penyisihan Kontribusi dan Ujroh lebih kecil dari pembayaran klaim/manfaat asuransi, serta biaya yang berhubungan dengan asuransi lainnya:
1. Perusahaan asuransi jiwa PT ABC berdiri sejak tanggal 05 Januari 2017. Per 31 Desember 2017 memiliki 10 polis aktif dengan saldo akhir Penyisihan Kontribusi berdasarkan penghitungan aktuaria dan mendapat pengesahan dari OJK sebesar Rp. 120.000.000, Penyisihan Klaim Rp. 110.000.000, Penyisihan Ujroh Rp. 90.000.000, dan Penyisihan atas Kontribusi Yang Belum Merupakan Pendapatan (PAKYBMP) Rp. 100.000.000.
2. Pada 15 Maret 2018 terdapat klaim senilai Rp. 100.000.000 dan pembayaran komisi agen asuransi Rp. 60.000.000.
3. Pada 20 Mei 2018 terdapat klaim senilai Rp. 130.000.000 dan pembayaran komisi agen asuransi Rp. 50.000.000 dan pinjaman Qardh untuk unit Tabarru’ Rp. 110.000.000.
4. Selama tahun 2018 terdapat penambahan 4 polis baru sehingga pada 31 Desember 2018 terdapat 12 polis aktif saldo akhir Penyisihan Kontribusi berdasarkan penghitungan aktuaria dan mendapat pengesahan dari OJK sebesar Rp. 130.000.000, Penyisihan Klaim Rp. 120.000.000, Penyisihan Ujroh Rp. 100.000.000, dan Penyisihan atas Kontribusi Yang Belum Merupakan Pendapatan (PAKYBMP) Rp. 110.000.000.
Penyelesaian - Aset, Liabilitas dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Tabarru’ - SAP & SAK:
Tanggal 1 Januari 2018 - Penyisihan Kontribusi, Penyisihan Klaim dan Penyisihan atas Kontribusi Yang Belum Merupakan Pendapatan adalah sama seperti Ilustrasi 1.
Penyelesaian - Liabilitas dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Tabarru’ - SAP & SAK:
Tanggal 15 Maret 2018 - Klaim dan Manfaat Dibayar:
Dr - Liabilitas -
Penyisihan Teknis -
Penyisihan
Kontribusi 100.000.000
Cr - Bank 100.000.000
Jurnal Pembalik atas Estimasi Klaim:
Dr - Liabilitas -
Penyisihan Teknis -
Penyisihan
Klaim 100.000.000
Cr - Beban
Underwriting -
Beban Klaim:
c. Kenaikan (Penurunan)
Penyisihan
Klaim 100.000.000
Penyelesaian - Aset, Liabilitas dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Perusahaan - SAP & SAK:
Tanggal 15 Maret 2018 - Komisi Agen Penjualan dan Overriding:
Dr - Beban Usaha -
Beban Akuisi 60.000.000
Cr - Bank 60.000.000
Jurnal Pembalik atas Estimasi Penyisihan Ujroh:
Dr - Liabilitas -
Penyisihan Teknis -
Penyisihan Ujroh 60.000.000
Cr - Beban Usaha -
Kenaikan (Penurunan)
Penyisihan Ujroh 60.000.000
……
Penyelesaian - Aset, Liabilitas dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Tabarru’ - SAP & SAK:
Tanggal 20 Mei 2018 - Klaim dan Manfaat Dibayar:
Dr - Liabilitas -
Penyisihan Teknis -
Penyisihan
Kontribusi 20.000.000
Cr - Bank 20.000.000
Dr - Beban
Underwriting -
Beban Klaim:
a. Klaim Bruto 110.000.000
Cr - Bank 110.000.000
Jurnal Pembalik atas Estimasi Klaim:
Catatan:
Saldo Penyisihan Klaim =
Rp. 110.000.000 - Rp. 100.000.000 =
Rp. 10.000.000
Dr - Liabilitas -
Penyisihan Teknis -
Penyisihan
Klaim 10.000.000
Cr - Beban
Underwriting -
Beban Klaim:
c. Kenaikan (Penurunan)
Penyisihan
Klaim 10.000.000
Penyelesaian - Aset, Liabilitas dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Perusahaan - SAP & SAK:
Tanggal 20 Mei 2018 - Komisi Agen Penjualan dan Overriding:
Dr - Beban Usaha -
Beban Akuisi 50.000.000
Cr - Bank 50.000.000
Pinjaman Qardh untuk unit Tabarru’:
Dr - Tagihan -
Piutang Qardh 110.000.000
Cr - Bank 110.000.000
Jurnal Pembalik atas Estimasi Penyisihan Ujroh:
Saldo Penyisihan Ujroh =
Rp. 90.000.000 - Rp. 60.000.000 =
Rp. 30.000.000
Dr - Liabilitas -
Penyisihan Teknis -
Penyisihan Ujroh 30.000.000
Cr - Beban Usaha -
Kenaikan (Penurunan)
Penyisihan Ujroh 30.000.000
……
Jurnal Penyesuaian Per 1 Januari 2019 - Penyisihan Kontribusi, Penyisihan Klaim dan Penyisihan atas Kontribusi Yang Belum Merupakan Pendapatan (PAKYBMP):
Liabilitas dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Tabarru’ - SAP & SAK:
Dr - Pendapatan
Underwriting -
Penurunan (Kenaikan)
Penyisihan Kontribusi
dan PAKYBMP (Net Setelah
Aset Reasuransi):
a. Penurunan (Kenaikan)
Penyisihan
Kontribusi 130.000.000
Cr - Liabilitas -
Penyisihan Teknis -
Penyisihan
Kontribusi 130.000.000
Dr - Beban
Underwriting -
Beban Klaim:
c. Kenaikan (Penurunan)
Penyisihan
Klaim 120.000.000
Cr - Liabilitas -
Penyisihan Teknis -
Penyisihan
Klaim 120.000.000
Saldo PAKYBMP tahun lalu =
Rp. 100.000.000
PAKYBMP tahun berjalan =
Rp. 110.000.000
Penurunan (Kenaikan) PAKYBMP =
Rp. 110.000.000 - Rp. 100.000.000 = Rp. 10.000.000
Dr - Pendapatan
Underwriting -
Penurunan (Kenaikan)
Penyisihan Kontribusi
dan PAKYBMP (Net Setelah
Aset Reasuransi):
b. Penurunan (Kenaikan)
PAKYBMP 10.000.000
Cr - Liabilitas -
Penyisihan Teknis -
Penyisihan atas Kontribusi
Yang Belum Merupakan
Pendapatan 10.000.000
Penyelesaian - Liabilitas dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Perusahaan - SAP & SAK:
Tanggal 1 Januari 2019 - Penyisihan Ujroh:
Dr - Beban Usaha -
Kenaikan (Penurunan)
Penyisihan Ujroh 100.000.000
Cr - Liabilitas -
Penyisihan Teknis -
Penyisihan Ujroh 100.000.000
………
Ilustrasi 3 - Saldo Penyisihan Kontribusi dan Ujroh lebih besar dari pembayaran klalm/manfaat serta biaya asuransi lainnya, dan terjadi penurunan saldo Penyisihan Teknis (Kontribusi, Ujroh, Klaim, dan PAKYBMP) pada akhir tahun berjalan:
1. Perusahaan asuransi jiwa PT ABC berdiri sejak tanggal 05 Januari 2017. Per 31 Desember 2017 memiliki 10 polis aktif dengan saldo akhir Penyisihan Kontribusi berdasarkan penghitungan aktuaria dan mendapat pengesahan dari OJK sebesar Rp. 120.000.000, Penyisihan Klaim Rp. 110.000.000, Penyisihan Ujroh Rp. 90.000.000, dan Penyisihan atas Kontribusi Yang Belum Merupakan Pendapatan (PAKYBMP) Rp. 100.000.000.
2. Pada 15 Maret 2018 terdapat klaim senilai Rp. 20.000.000 dan pembayaran komisi agen asuransi Rp. 30.000.000.
3. Pada 20 Mei 2018 terdapat klaim senilai Rp. 10.000.000, pembayaran komisi agen asuransi Rp. 20.000.000, serta biaya pembuatan polis asuransi Rp. 5.000.000.
4. Pada 31 Desember 2018 terdapat 8 polis aktif dan tidak ada penambahan polis baru dengan saldo akhir Penyisihan Kontribusi berdasarkan penghitungan aktuaria dan mendapat pengesahan dari OJK sebesar Rp. 100.000.000, Penyisihan Klaim Rp. 90.000.000, PenyisihanUjroh Rp. 70.000.000, dan Penyisihan atas Kontribusi Yang Belum Merupakan Pendapatan (PAKYBMP) Rp. 80.000.000.
Penyelesaian - Aset, Liabilitas dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Tabarru’ - SAP & SAK:
Tanggal 1 Januari 2018 - Penyisihan Kontribusi, Penyisihan Klaim dan Penyisihan atas Kontribusi Yang Belum Merupakan Pendapatan adalah sama seperti Ilustrasi 1.
Penyelesaian - Aset, Liabilitas dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Tabarru’ - SAP & SAK:
Tanggal 15 Maret 2018 - Klaim dan Manfaat Dibayar:
Dr - Liabilitas -
Penyisihan Teknis -
Penyisihan
Kontribusi 20.000.000
Cr - Bank 20.000.000
Jurnal Pembalik atas Estimasi Klaim:
Dr - Liabilitas -
Penyisihan Teknis -
Penyisihan
Klaim 20.000.000
Cr - Beban
Underwriting -
Beban Klaim:
c. Kenaikan (Penurunan)
Penyisihan
Klaim 20.000.000
Penyelesaian - Aset, Liabilitas dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Perusahaan - SAP & SAK:
Tanggal 15 Maret 2018 - Komisi Agen Penjualan dan Overriding:
Dr - Beban Usaha -
Beban Akuisi 30.000.000
Cr - Bank 30.000.000
Jurnal Pembalik atas Estimasi Penyisihan Ujroh:
Dr - Liabilitas -
Penyisihan Teknis -
Penyisihan Ujroh 30.000.000
Cr - Beban Usaha -
Kenaikan (Penurunan)
Penyisihan Ujroh 30.000.000
……
Penyelesaian - Aset, Liabilitas dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Tabarru’ - SAP & SAK:
Tanggal 20 Mei 2018 - Klaim dan Manfaat Dibayar:
Dr - Liabilitas -
Penyisihan Teknis -
Penyisihan
Kontribusi 10.000.000
Cr - Bank 10.000.000
Jurnal Pembalik atas Estimasi Klaim:
Dr - Liabilitas -
Penyisihan Teknis -
Penyisihan
Klaim 10.000.000
Cr - Beban
Underwriting -
Beban Klaim:
c. Kenaikan (Penurunan)
Penyisihan
Klaim 10.000.000
Penyelesaian - Aset, Liabilitas dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Perusahaan - SAP & SAK:
Tanggal 20 Mei 2018 - Komisi Agen Penjualan dan Overriding:
Dr - Beban Usaha -
Beban Akuisi 20.000.000
Cr - Bank 20.000.000
Biaya Pembuatan Polis Asuransi:
Dr - Beban Usaha:
c. Beban Umum dan
Administrasi:
- Beban Umum dan
Administrasi
Lainnya 5.000.000
Cr - Bank 5.000.000
Jurnal Pembalik atas Estimasi Penyisihan Ujroh:
Dr - Liabilitas -
Penyisihan Teknis -
Penyisihan Ujroh 25.000.000
Cr - Beban Usaha -
Kenaikan (Penurunan)
Penyisihan Ujroh 25.000.000
……
Jurnal Pembalik Per 31 Desember 2018 atas kelebihan Saldo Penyisihan Kontribusi dan Klaim - Liabilitas dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Tabarru’ SAP & SAK:
Saldo Akhir Penyisihan Kontribusi =
Rp. 120.000.000 (Saldo Awal Penyisihan Kontribusi) - Rp. 30.000.000 (Klaim dan Manfaat Dibayar) = Rp. 90.000.000 (Kelebihan Penyisihan Kontribusi)
Saldo Akhir Penyisihan Klaim =
Rp. 110.000.000 (Saldo Awal Penyisihan Klaim) - Rp. 30.000.000 (Klaim dan Manfaat Dibayar) = Rp. 80.000.000 (Kelebihan Penyisihan Klaim)
Dr - Liabilitas -
Penyisihan Teknis -
Penyisihan
Kontribusi 90.000.000
Cr - Pendapatan
Underwriting -
Penurunan (Kenaikan)
Penyisihan Kontribusi
dan PAKYBMP (Net Setelah
Aset Reasuransi):
a. Penurunan (Kenaikan)
Penyisihan
Kontribusi 90.000.000
Dr - Liabilitas -
Penyisihan Teknis -
Penyisihan
Klaim 80.000.000
Cr - Beban
Underwriting -
Beban Klaim:
c. Kenaikan (Penurunan)
Penyisihan
Klaim 80.000.000
Jurnal Pembalik Per 31 Desember 2018 atas kelebihan Saldo Penyisihan Ujroh - Liabilitas dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Perusahaan SAP & SAK:
Saldo Akhir Penyisihan Ujroh =
Rp. 90.000.000 (Saldo Awal Penyisihan Ujroh) - Rp. 25.000.000 (Biaya Komisi dan Polis Dibayar) = Rp. 65.000.000 (Kelebihan Penyisihan Ujroh)
Dr - Liabilitas -
Penyisihan Teknis -
Penyisihan Ujroh 65.000.000
Cr - Beban Usaha -
Kenaikan (Penurunan)
Penyisihan Ujroh 65.000.000
Jurnal Penyesuaian Per 1 Januari 2019 - Penyisihan Kontribusi, Penyisihan Klaim dan Penyisihan atas Kontribusi Yang Belum Merupakan Pendapatan (PAKYBMP):
Liabilitas dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Tabarru’ - SAP & SAK:
Dr - Pendapatan
Underwriting -
Penurunan (Kenaikan)
Penyisihan Kontribusi
dan PAKYBMP (Net Setelah
Aset Reasuransi):
a. Penurunan (Kenaikan)
Penyisihan
Kontribusi 100.000.000
Cr - Liabilitas -
Penyisihan Teknis -
Penyisihan
Kontribusi 100.000.000
Dr - Beban
Underwriting -
Beban Klaim:
c. Kenaikan (Penurunan)
Penyisihan
Klaim 90.000.000
Cr - Liabilitas -
Penyisihan Teknis -
Penyisihan
Klaim 90.000.000
Saldo PAKYBMP tahun lalu =
Rp. 100.000.000
PAKYBMP tahun berjalan =
Rp. 80.000.000
Penurunan (Kenaikan) PAKYBMP =
Rp. 100.000.000 - Rp. 80.000.000 = Rp. 20.000.000
Dr - Liabilitas -
Penyisihan Teknis -
Penyisihan atas Kontribusi
Yang Belum Merupakan
Pendapatan 20.000.000
Cr - Pendapatan
Underwriting -
Penurunan (Kenaikan)
Penyisihan Kontribusi
dan PAKYBMP (Net Setelah
Aset Reasuransi):
b. Penurunan (Kenaikan)
PAKYBMP 20.000.000
Catatan: Selisih PAKYBMP tahun lalu dan tahun berjalan sebesar Rp. 20.000.000 merupakan Penyisihan Kontribusi Yang Telah Menjadi Pendapatan dari tahun lalu yang masih kurang dikreditkan pada periode berjalan.
Penyelesaian - Liabilitas dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Perusahaan - SAP & SAK:
Tanggal 1 Januari 2019 - Penyisihan Ujroh:
Dr - Beban Usaha -
Kenaikan (Penurunan)
Penyisihan Ujroh 70.000.000
Cr - Liabilitas -
Penyisihan Teknis -
Penyisihan Ujroh 70.000.000
………
Pengelolaan Dana Dengan Tabungan:
Ilustrasi 1 - Saldo Penyisihan Klaim Dalam Proses dan Manfaat Polis Masa Depan lebih besar dari pembayaran klaim/manfaat asuransi:
1. Perusahaan asuransi jiwa PT ABC berdiri sejak tanggal 05 Januari 2017. Per 31 Desember 2017 memiliki 10 polis aktif dengan saldo akhir Penyisihan Klaim Dalam Proses berdasarkan penghitungan aktuaria dan mendapat pengesahan dari OJK sebesar Rp. 120.000.000, Penyisihan Klaim Sudah Terjadi Tetapi Belum Dilaporkan Rp. 110.000.000, Penyisihan Kontribusi Yang Belum Menjadi Hak Rp. 90.000.000, dan Penyisihan Manfaat Polis Masa Depan Rp. 80.000.000.
2. Pada 15 Maret 2018 terdapat klaim dan manfaat dibayar Rp. 60.000.000 atas kontribusi tabarru’, komisi agen penjualan Rp. 30.000.000, penarikan dana investasi Rp. 20.000.000, dana tabarru’ Rp. 30.000.000, dan pemberian ujrah hasil investasi sebesar Rp. 40.000.000.
3. Pada 20 Mei 2018 terdapat klaim dan manfaat dibayar senilai Rp. 40.000.000 atas kontribusi tabarru’, komisi agen penjualan Rp. 40.000.000 dan pembayaran pembuatan polis asuransi Rp. 20.000.000.
4. Pada 31 Desember 2018 terdapat 8 polis aktif dan tldak ada penambahan polis baru dengan saldo akhir Penyisihan Klaim Dalam Proses berdasarkan penghitungan aktuaria dan mendapat pengesahan dari OJK sebesar Rp. 130.000.000, Penyisihan Klaim Sudah Terjadi Tetapi Belum Dilaporkan Rp. 120.000.000, Penyisihan Kontribusi Yang Belum Menjadi Hak Rp. 100.000.000, dan Penyisihan Manfaat Polis Masa Depan Rp. 90.000.000.
Catatan: Klaim yang terjadi tetapi belum dilaporkan diukur sebesar estimasi jumlah klaim yang akan dibayarkan pada tanggal pelaporan berdasarkan pada pengalaman masa lalu yang terkait dengan klaim paling kini yang dilaporkan.
Penyelesaian - Liabilitas dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Tabarru’ - SAP & SAK:
Tanggal 1 Januari 2018 - Penyisihan Klaim Dalam Proses, Penyisihan Klaim Sudah Terjadi Tetapi Belum Dilaporkan dan Penyisihan Kontribusi Yang Belum Menjadi Hak:
Dr - Beban Asuransi
(Underwriting) -
Perubahan Penyisihan
Klaim Dalam
Proses 120.000.000
Cr - Liabilitas -
Penyisihan
Klaim Dalam
Proses 120.000.000
Dr - Beban Asuransi
(Underwriting) -
Perubahan Penyisihan
Klaim Sudah Terjadi
Namun Belum
Dilaporkan 110.000.000
Cr - Liabilitas -
Penyisihan Klaim
Sudah Terjadi
Tetapi Belum
Dilaporkan 110.000.000
Dr - Beban Asuransi
(Underwriting) -
Perubahan Penyisihan
Iuran Belum Merupakan
Pendapatan 90.000.000
Cr - Liabilitas -
Penyisihan Kontribusi
Yang Belum Menjadi
Hak 90.000.000
Penyelesaian - Liabilitas dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Investasi Peserta - SAP & SAK:
Tanggal 1 Januari 2018 - Penyisihan Manfaat Polis Masa Depan:
Dr - Beban Asuransi
(Underwriting) -
Perubahan Penyisihan
Manfaat Polis Masa
Depan 80.000.000
Cr - Liabilitas -
Penyisihan Manfaat
Polis Masa
Depan 80.000.000
……
Penyelesaian - Aset, Liabilitas dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Tabarru’ - SAP & SAK:
Tanggal 15 Maret 2018 - Klaim dan Manfaat Dibayar:
Dr - Liabilitas -
Penyisihan
Klaim Dalam
Proses 60.000.000
Cr - Bank 60.000.000
Jurnal Pembalik atas Estimasi Klaim Yang Sudah Terjadi:
Dr - Liabilitas -
Penyisihan Klaim
Sudah Terjadi
Tetapi Belum
Dilaporkan 60.000.000
Cr - Beban Asuransi
(Underwriting) -
Perubahan Penyisihan
Klaim Sudah Terjadi
Namun Belum
Dilaporkan 60.000.000
Penarikan Dana Tabarru’:
Dr - Liabilitas -
Dana Peserta -
Dana Tabarru’ 30.000.000
Cr - Bank 30.000.000
Penyelesaian - Aset dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Perusahaan SAP & SAK:
Tanggal 15 Maret 2018 - Komisi Agen Penjualan dan Overriding:
Dr - Beban Usaha -
Beban Akuisi 30.000.000
Cr - Bank 30.000.000
Penyelesaian - Aset dan Liabilitas Kolom Dana Investasi Peserta - SAP & SAK:
Tanggal 15 Maret 2018 - Penarikan Dana Investasi oleh Peserta:
Dr - Liabilitas -
Dana Peserta -
Dana Investasi 20.000.000
Cr - Bank 20.000.000
Pemberian Ujrah Investasi kepada Peserta:
Dr - Liabilitas -
Penyisihan Manfaat
Polis Masa
Depan 40.000.000
Cr - Bank 40.000.000
……
Penyelesaian - Aset, Liabilitas dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Tabarru’ - SAP & SAK:
Tanggal 20 Mei 2018 - Klaim dan Manfaat Dibayar:
Dr - Liabilitas -
Penyisihan
Klaim Dalam
Proses 40.000.000
Cr - Bank 40.000.000
Jurnal Pembalik atas Estimasi Klaim Yang Sudah Terjadi:
Dr - Liabilitas -
Penyisihan Klaim
Sudah Terjadi
Tetapi Belum
Dilaporkan 40.000.000
Cr - Beban Asuransi
(Underwriting) -
Perubahan Penyisihan
Klaim Sudah Terjadi
Namun Belum
Dilaporkan 40.000.000
Penyelesaian - Aset dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Perusahaan - SAP & SAK:
Tanggal 20 Mei 2018 - Komisi Agen Penjualan dan Overriding:
Dr - Beban Usaha -
Beban Akuisi 40.000.000
Cr - Bank 40.000.000
Biaya Pembuatan Polis Asuransi:
Dr - Beban Usaha -
Beban Umum dan
Administrasi:
- Beban Umum dan
Administrasi
Lainnya 20.000.000
Cr - Bank 20.000.000
……
Jurnal Pembalik Per 31 Desember 2018 atas kelebihan Saldo Penyisihan Klaim Dalam Proses dan Klaim Sudah Terjadi Namun Belum Dilaporkan - Liabilitas dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Tabarru’ SAP & SAK:
Saldo Akhir Penyisihan Klaim Dalam Proses = Rp. 120.000.000 (Saldo Awal Penyisihan Klaim Dalam Proses) - Rp. 100.000.000 (Klaim dan Manfaat Dibayar) = Rp. 20.000.000 (Kelebihan Penyisihan Klaim Dalam Proses)
Saldo Akhir Klaim Sudah Terjadi Namun Belum Dilaporkan = Rp. 110.000.000 (Saldo Awal Penyisihan Klaim Sudah Terjadi Namun Belum Dilaporkan) - Rp. 100.000.000 (Klaim dan Manfaat Dibayar) = Rp. 10.000.000 (Kelebihan Penyisihan Klaim Sudah Terjadi Namun Belum Dilaporkan)
Dr - Liabilitas -
Penyisihan
Klaim Dalam
Proses 20.000.000
Cr - Beban Asuransi
(Underwriting) -
Perubahan Penyisihan
Klaim Dalam
Proses 20.000.000
Dr - Liabilitas -
Penyisihan Klaim
Sudah Terjadi
Tetapi Belum
Dilaporkan 10.000.000
Cr - Beban Asuransi
(Underwriting) -
Perubahan Penyisihan
Klaim Sudah Terjadi
Namun Belum
Dilaporkan 10.000.000
Jurnal Pembalik Per 31 Desember 2018 atas kelebihan Saldo Penyisihan Manfaat Polis Masa Depan - Liabilitas dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Investasi Peserta SAP & SAK:
Saldo Akhir Penyisihan Manfaat Polis Masa Depan = Rp. 80.000.000 (Saldo Awal Penyisihan Manfaat Polis Masa Depan) - Rp. 40.000.000 (Klaim dan Manfaat Dibayar) = Rp. 40.000.000 (Kelebihan Penyisihan Manfaat Polis Masa Depan)
Dr - Liabilitas -
Penyisihan Manfaat
Polis Masa
Depan 40.000.000
Cr - Beban Asuransi
(Underwriting) -
Perubahan Penyisihan
Manfaat Polis
Masa Depan 40.000.000
Jurnal Penyesuaian Per 1 Januari 2019 - Penyisihan Klaim Dalam Proses, Penyisihan Klaim Sudah Terjadi Tetapi Belum Dilaporkan dan Penyisihan Kontribusi Yang Belum Menjadi Hak:
Liabilitas dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Tabarru’ - SAP & SAK:
Dr - Beban Asuransi
(Underwriting) -
Perubahan Penyisihan
Klaim Dalam
Proses 130.000.000
Cr - Liabilitas -
Penyisihan
Klaim Dalam
Proses 130.000.000
Dr - Beban Asuransi
(Underwriting) -
Perubahan Penyisihan
Klaim Sudah Terjadi
Namun Belum
Dilaporkan 120.000.000
Cr - Liabilitas -
Penyisihan Klaim
Sudah Terjadi
Tetapi Belum
Dilaporkan 120.000.000
Penyisihan Kontribusi Yang Belum
Menjadi Hak (tahun lalu) = Rp. 90.000.000
Penyisihan Kontribusi Yang Belum
Menjadi Hak (tahun berjalan) = Rp. 100.000.000
Perubahan Penyisihan Iuran Belum
Merupakan Pendapatan =
Rp. 100.000.000 - Rp. 90.000.000 = Rp. 10.000.000
Dr - Beban Asuransi
(Underwriting) -
Perubahan Penyisihan
Iuran Belum Merupakan
Pendapatan 10.000.000
Cr - Liabilitas -
Penyisihan Kontribusi
Yang Belum Menjadi
Hak 10.000.000
Jurnal Penyesuaian Per 1 Januari 2019 - Penyisihan Manfaat Polis Masa Depan:
Liabilitas dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Investasi Peserta - SAP & SAK:
Dr - Beban Asuransi
(Underwriting) -
Perubahan Penyisihan
Manfaat Polis Masa
Depan 90.000.000
Cr - Liabilitas -
Penyisihan Manfaat
Polis Masa
Depan 90.000.000
……
Catatan:
#. Dalam Saldo Penyisihan Klaim Dalam Proses dan Manfaat Polis Masa Depan lebih kecil dari pembayaran klaim/manfaat asuransi, penerapannya sama seperti penjelasan sebelumnya.
#. Dengan dilakukan jurnal pembalik pada akhir tahun (Per 31 Desember 2018), maka saldo Liabilitas menjadi 0 (nol) kecuali
‘Penyisihan Kontribusi Yang Belum Menjadi Hak’.
#. Lihat:
💺 ED Revisi PSAK 108: Akuntansi Transaksi Asuransi Syariah
#. Artikel Terkait:
💺 Pendapatan Underwriting atas Dasar Kas (Cash Basis) & Qardh pada Asuransi Syariah
💺 Klaim Bruto Vs Klaim Recovery (Reasuransi) pada Asuransi Syariah Menurut SAP dan SAK
#. Artikel Terbaru:
Menurut PSAK 65, entitas induk...
ED PSAK 67: Pengungkapan Kepentingan...
...
0 Komentar