Aset Yang Diperkenankan (AYD) Dalam Bentuk Bukan Investasi pada Asuransi Syariah Berdasarkan Peraturan Otoritas Jasa Keuangan No. 72/POJK.05/2016 (Statutory Accounting Service)

Aset Yang Diperkenankan (AYD) Dalam Bentuk Bukan Investasi (SAP dan SAK) Pada Asuransi Syariah

Berdasarkan Peraturan Otoritas Jasa Keuangan No. 72/POJK.05/2016, tentang Kesehatan Keuangan Perusahaan Asuransi dan Perusahaan Reasuransi Syariah, Aset yang diperkenankan dalam bentuk bukan investasi dapat dilihat pada halaman 32.

Pembatasan Aset Dalam Bentuk Bukan Investasi

Pembatasan atas Aset Yang Diperkenankan dalam bentuk bukan investasi sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dan ayat (2) harus dilakukan dengan ketentuan sebagai berikut:

A. Kas dan bank, dengan ketentuan kas dan bank di luar negeri yang diperkenankan seluruhnya paling tinggi 1% (satu persen) dari Ekuitas periode berjalan. Jurnal sama seperti asuransi konvensional.

B. Tagihan kontribusi tabarru’ dan ujrah penutupan langsung, termasuk tagihan kontribusi koasuransi yang menjadi bagian Perusahaan, dengan umur tagihan paling lama 2 (dua) bulan dihitung sejak tanggal:

1. Pertanggungan dimulai bagi polis dengan pembayaran kontribusi tunggal, atau

2. jatuh tempo pembayaran kontribusi bagi polis dengan pembayaran kontribusi cicilan.

Tagihan premi asuransi mencakup tagihan dana investasi, tabarru dam tanahud, tagihan dana perusahaan berupa ujrah dan administrasi yang tersisa 2 bulan atau paling lama 2 bulan.

#. Jurnal - Pengelolaan Dana Tanpa Tabungan:

Aset dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Perusahaan - SAP & SAK:

Dr - Tagihan -

Tagihan Dana

Perusahaan xxx

Cr - Pendapatan Underwriting -

Ujroh xxx

Aset dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Tabarru - SAP & SAK:

Dr - Tagihan -

Tagihan Dana

Tabarru’/Tagihan

Koasuransi xxx

Cr - Pendapatan Underwriting -

Kontribusi Tabarru' xxx

Aset dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Tanahud - SAP & SAK:

Dr - Tagihan -

Tagihan Dana

Tanahud xxx

Cr - Pendapatan Underwriting -

Kontribusi Tanahud xxx

Aset dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Investasi Peserta - Akad Wakalah Bil Ujrah SAP & SAK:

Dr - Tagihan -

Tagihan Dana

Investasi Peserta xxx

Cr - Pendapatan Underwriting -

Alokasi Investasi xxx

#. Jurnal - Pengelolaan Dana Dengan Tabungan:

Aset dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Perusahaan - Akad Wakalah Bil Ujrah SAP & SAK:

Dr - Piutang Ujrah xxx

Cr - Pendapatan Usaha -

Pendapatan Ujrah

Pengelolaan Investasi

Dana Peserta xxx

Cr - Pendapatan Usaha -

Pendapatan Ujrah

Pengelolaan Dana

Tabarru’ xxx

Aset, Liabilitas dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Tabarru - SAP & SAK:

Dr - Piutang

Kontribusi xxx

Cr - Liabilitas -

Dana Peserta -

Dana Tabarru’ xxx

Cr - Pendapatan

Underwriting -

Pendapatan Kontribusi -

Tabarru’ xxx

Aset dan Liabilitas Kolom Dana Investasi Peserta - SAP & SAK:

Dr - Piutang

Investasi xxx

Cr - Liabilitas -

Dana Peserta -

Dana Investasi xxx

Tagihan Koasuransi - Pengelolaan Dana Dengan Tabungan:

Aset, Liabilitas dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Tabarru - SAP & SAK:

Dr - Piutang

Koasuransi xxx

Cr - Liabilitas -

Dana Peserta -

Dana Tabarru’ xxx

Cr - Pendapatan

Underwriting -

Pendapatan Kontribusi -

Tabarru’ xxx

C. Tagihan kontribusi reasuransi dan tagihan ujrah reasuransi, dengan umur tagihan paling lama 2 (dua) bulan dihitung sejak tanggal jatuh tempo pembayaran.

#. Jurnal - Pengelolaan Dana Tanpa Tabungan:

Aset dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Perusahaan - SAP & SAK:

Dr - Tagihan -

Tagihan Dana

Perusahaan xxx

Cr - Pendapatan Underwriting -

Ujrah xxx

Aset, Liabilitas dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Tabarru' atau Tanahud - SAP & SAK:

Dr - Tagihan -

Tagihan Kontribusi

Reasuransi -

Dana Tabarru’/

Dana Tanahud xxx

Cr - Pendapatan Underwriting -

Kontribusi Tabarru’/

Kontribusi Tanahud xxx

Catatan: Ujrah berarti fee atas jasa reasuransi.

Pada saat Penerimaan Dana:

Dr - Bank xxx

Cr - Tagihan -

Tagihan Kontribusi

Reasuransi -

Dana Tabarru’/

Dana Tanahud xxx

Pada saat Pembayaran Klaim Reasuransi kepada Asuradur:

Dr - Liabilitas -

Penyisihan Teknis -

Penyisihan

Kontribusi xxx

Cr - Bank xxx

Jurnal Pembalik atas Estimasi Klaim yang terjadi (Liabilitas dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Tabarru’ - SAP & SAK):

Dr - Liabilitas -

Penyisihan Teknis -

Penyisihan Klaim xxx

Cr - Beban Underwriting -

Beban Klaim -

c. Kenaikan (Penurunan)

Penyisihan Klaim xxx

………

#. Jurnal - Pengelolaan Dana Dengan Tabungan:

Aset, Liabilitas dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Tabarru/Tanahud - SAP & SAK:

Dr - Piutang

Reasuransi xxx

Cr - Pendapatan

Underwriting -

Pendapatan Kontribusi -

Tabarru'/

Tanahud xxx

Cr - Liabilitas -

Dana Tabarru’/

Dana Tanahud xxx

Pemberian Ujrah (Fee) Reasuransi:

Aset dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Tabarru’ - SAP & SAK:

Dr - Pendapatan Asuransi/

Underwriting:

Bagian Pengelola

atas Kontribusi xxx

Cr - Bank/Piutang

Reasuransi xxx

Catatan: Bagian Pengelola atas Kontribusi merupakan ujrah (fee) yang diberikan oleh entitas pengelola kepada peserta program asuransi, termasuk fee reasuransi untuk mengelola dana tabarru’.

Pada saat Penerimaan Dana:

Dr - Bank xxx

Cr - Piutang

Reasuransi xxx

Pada saat Pembayaran Reasuransi kepada Asuradur:

Dr - Liabilitas -

Liabilitas -

Dana Tabarru’ xxx

Dr - Liabilitas -

Penyisihan Klaim

Dalam Proses xxx

Cr - Bank xxx

Jurnal Pembalik Etimasi Klaim:

Dr - Liabilitas -

Penyisihan Klaim

Sudah Terjadi

Tetapi Belum

Dilaporkan xxx

Cr - Beban Asuransi -

Perubahan Penyisihan

Klaim Sudah Terjadi

Namun Belum

Dilaporkan xxx

D. Aset reasuransi, terdiri dari:

1. Aset reasuransi pada Dana Tabarru’ dan Dana Tanahud yang bersumber dari nilai estimasi pemulihan klaim atas porsi pertanggungan ulang.

#. Jurnal - Pengelolaan Dana Tanpa Tabungan:

Aset, Liabilitas, Ekuitas dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Tabarru'/Tanahud - SAP & SAK:

Pengakuan Utang Reasuransi:

Dr - Pendapatan Underwriting -

Kontribusi Reasuransi/

Kontribusi Retrosesi xxx

Cr - Liabilitas -

Utang Reasuransi/

Utang Retrosesi xxx

Dr - Aset Reasuransi/

Aset Retrosesi -

Dana Tabarru’/

Dana Tanahud xxx

Cr - Ekuitas Dana -

Komponen Ekuitas

Lainnya xxx

Saat Pembayaran Premi Reasuransi:

Dr - Liabilitas -

Utang Reasuransi/

Utang Retrosesi xxx

Cr - Bank xxx

Saat Tagihan Klaim Reasuransi:

Dr - Tagihan -

Tagihan Klaim

Reasuransi/

Tagihan Klaim

Retrosesi xxx

Cr - Beban Underwriting -

Beban Klaim -

Klaim Recovery xxx

Jurnal Pembalik - Aset Reasuransi:

Dr - Ekuitas Dana -

Komponen Ekuitas

Lainnya xxx

Cr - Aset Reasursi/

Aset Retrosesi xxx

Penerimaan Tagihan Klaim Reasuransi:

Dr - Bank xxx

Cr - Tagihan -

Tagihan Klaim

Reasuransi/

Tagihan Klaim

Retrosesi xxx

Catatan:
#. Retrosesi adalah pertanggungan ulang yang dilakukan oleh perusahaan reasuransi kepada reasuradur lain, karena menanggung terlalu banyak risiko.
#. Jurnal untuk Kolom Dana Tanahud sama seperti Kolom Tabarru’.

#. Jurnal - Pengelolaan Dana Dengan Tabungan:

Aset, Liabilitas, Ekuitas dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Tabarru'/Tanahud - SAP & SAK:

Pengakuan Utang Reasuransi:

Dr - Pendapatan Asuransi -

Bagian Reasuransi

Atas Kontribusi xxx

Cr - Liabilitas -

Utang Reasuransi xxx

Dr - Aset

Reasuransi xxx

Cr - Ekuitas -

Komponen Ekuitas

Lainnya xxx

Saat Pembayaran Premi Reasuransi:

Dr - Liabilitas -

Utang

Reasuransi xxx

Cr - Bank xxx

Saat Tagihan Klaim Reasuransi:

Dr - Piutang

Reasuransi xxx

Cr - Beban Asuransi -

Bagian Reasuransi

atas Klaim xxx

Jurnal Pembalik - Aset Reasuransi:

Dr - Ekuitas -

Komponen Ekuitas

Lainnya xxx

Cr - Aset Reasursi xxx

Penerimaan Tagihan Klaim Reasuransi:

Dr - Bank xxx

Cr - Tagihan -

Tagihan Klaim

Reasuransi xxx

2. Aset reasuransi pada Dana Perusahaan yang bersumber dari perjanjian kontrak jangka panjang (longterm contract) program reasuransi dukungan modal (capital oriented reinsurance) dengan ketentuan:

a) Hanya untuk setiap PAYDI baru yang biaya akusisinya dibayarkan terlebih dahulu oleh Perusahaan (back end loading).

Pengelolaan Dana tanpa Tabungan:

#. Jurnal untuk Reasuradur - Aset dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Perusahaan Akad Wakalah Bil Ujrah SAP & SAK:

Pengakuan Pendapatan dan Biaya Akuisisi Dibayar Di muka:

Dr - Tagihan -

Tagihan Kontribusi

Reasuransi xxx

Dr - Biaya Akuisisi

Ditangguhkan xxx

Cr - Pendapatan Underwriting -

Alokasi Investasi xxx

Penerimaan Dana Reasuransi:

Dr - Bank xxx

Cr - Tagihan -

Tagihan Kontribusi

Reasuransi xxx

Amortisasi Biaya Akuisisi:

Dr - Beban

Akuisisi xxx

Cr - Biaya Akuisisi

Ditangguhkan xxx

#. Jurnal untuk Asuradur - Aset, Liabilitas dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Perusahaan SAP & SAK:

Dr - Bank/Liabilitas -

Utang Reasuransi xxx

Cr - Pendapatan

Underwriting -

Kontribusi Reasuransi xxx

Catatan:
#. Ujrah (komisi) Reasuransi bagi Asuradur merupakan pengurang Kontribusi Reasuransi. Jurnal di atas berlaku untuk Entitas Asuransi dengan Pengelolaan Dana tanpa Tabungan, atau dengan Tabungan.
#. Jurnal Pengelolaan Dana dengan Tabungan sama seperti di atas.

b) Perusahaan yang telah mengakui aset yang timbul dari perjanjian program reasuransi dukungan modal (capital oriented reinsurance) untuk satu PAYDI maka tidak diperkenankan mengakui aset biaya akuisisi yang ditangguhkan (deferred acquisition cost) atas PAYDI yang sama, dan

c) Untuk setiap perjanjian program reasuransi dukungan modal (capital oriented reinsurance) harus terlebih dahulu mendapat persetujuan dari OJK.

E. Tagihan klaim koasuransi, dengan umur tagihan paling lama 2 (dua) bulan dihitung sejak tanggal pembayaran klaim kepada pemegang polis atau peserta.

Jurnal (Aset Kolom Dana Perusahaan/Tabarru’/Tanahud/Dana Investasi Peserta - SAK & SAP) serta Kolom Laporan Laba Rugi sesuai kriteria:

Dr - Tagihan -

Tagihan Klaim

Koasuransi xxx

Cr - Pendapatan

Underwriting -

Kontribusi Tabarru’/

Kontribusi Tanahud/

Ujroh/Alokasi Investasi xxx

Atau (Pengelolaan Dana dengan Tabungan):

Aset dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Tabaru SAP & SAK:

Dr - Piutang

Koasuransi xxx

Cr - Pendapatan

Underwriting -

Pendapatan

Kontribusi xxx

Aset dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Perusahaan - SAP & SAK:

Dr - Piutang

Koasuransi xxx

Cr - Pendapatan

Usaha -

Pendapatan Ujroh

Pengelolaan Dana

Tabarru xxx

Cr - Pendapatan Ujroh

Pengelolaan Investasi

Dana Peserta xxx

F. Tagihan klaim reasuransi, dengan umur tagihan paling lama 2 (dua) bulan dihitung sejak tanggal jatuh tempo pembayaran.

Jurnal (Aset Kolom Dana Perusahaan/Kolom Tabarru’/Tanahud/Dana Investasi Peserta - SAK & SAP) dan Kolom Laporan Laba Rugi Dana Perusahaan/Tabarru'/Tanahud/Dana Investasi Peserta:

Dr - Tagihan -

Tagihan Klaim

Reasuransi xxx

Cr - Beban Underwriting -

Beban Klaim -

Klaim Recovery xxx

Atau

Dr - Piutang

Reasuransi xxx

Cr - Beban Asuransi -

Bagian Reasuransi

atas Klaim xxx

G. Tagihan investasi, dengan umur tagihan paling lama 1 (satu) bulan dihitung sejak tanggal jatuh tempo pembayaran.

Jurnal (Aset Kolom Dana Perusahaan/Kolom Tabarru’/Tanahud/Dana Investasi Peserta - SAK & SAP):

Dr - Tagihan/Piutang -

Investasi xxx

Cr - Deposito/Sertifikat

Deposito/Saham Syariah/

Dan lain - lain xxx

H. Tagihan hasil investasi, dengan umur tagihan paling lama 1 (satu) bulan dihitung sejak tanggal jatuh tempo pembayaran.

Jurnal (Aset Kolom Dana Perusahaan/Kolom Tabarru’/Tanahud/Dana Investasi Peserta - SAK & SAP) dan Kolom Laporan Laba Rugi Sesuai Kriteria:

Dr - Tagihan/Piutang -

Hasil Investasi xxx

Cr - Pendapatan Investasi dan

Ujroh Pengelolaan Investasi -

Hasil Investasi xxx

I. Bangunan dengan hak strata (strata title) atau tanah dengan bangunan, yang dipakai sendiri, dengan nilai seluruhnya paling tinggi 25% (dua puluh lima persen) dari Ekuitas periode berjalan. Jurnal seperti Asuransi Konvensional.

J. Biaya akuisisi yang ditangguhkan (deferred acquisition cost).

Jurnal (Aset, Liabilitas dan Laporan Laba Rugi Kolom Dana Perusahaan -SAK & SAP):

Dr - Biaya Akuisisi

Ditangguhkan -

PAYDI xxx

Cr - Utang Komisi/

Bank xxx

Amortisasi Beban Akuisisi:

Dr - Beban

Akuisisi xxx

Cr - Biaya Akuisisi

Ditangguhkan -