Surat Berharga yang Dijual dengan Janji Dibeli Kembali (Repo)

Definisi Repo dan Ilustrasi

Surat berharga yang dijual dengan janji dibeli kembali (repo) adalah surat pengakuan utang jangka pendek dan jangka panjang yang diterbitkan oleh bank atau pihak ketiga bukan bank, yang dijual dengan janji untuk dibeli kembali dari pembeli dengan harga yang telah disepakati pada awal transaksi.

Perlakuan Akuntansi dalam pengakuan dan pengukuran.

1. Surat berharga yang dijual dengan janji dibeli kembali tetap diakui sebagai aset keuangan dalam neraca bank.

2. Pengakuan dan pengukuran surat berharga yang dijual dengan janji dibeli kembali mengacu pada perlakuan akuntansi untuk Surat Berharga.

3. Dana yang diterima oleh bank penjual surat berharga pada transaksi repo diakui sebagai kewajiban.

Format jurnal:

Pada awal transaksi penjualan surat berharga 

dengan janji dibeli kembali:

1. Reklasifikasi surat berharga:

    Dr - Surat berharga yang dijual

            dengan janji dibeli kembali

            (repo)      xxx

    Cr -    Surat Berharga -

               a. Dimiliki hingga

                   jatuh tempo   xxx

2. Penerimaan dana dari transaksi

     penjualan surat berharga dengan 

     janji dibeli kembali:

     Dr - Kas/Rekening/

             Giro BI xxx

     Cr -   Utang atas surat

               berharga yang dijual

               dengan janji dibeli

               kembali (repo) xxx

Catatan:

(Jika terdapat biaya transaksi yang dapat diatribusikan pada transaksi repo dan memenuhi persyaratan amortisasi, maka bank harus melakukan amortisasi sampai dengan jatuh tempo kontrak repo.)

Ilustrasi:

Pada 31 Desember 2013 Bank BRI memiliki 1.000 lembar obligasi Bank BNI dengan nilai nominal Rp. 100.000. Tanggal 1 Febuari 2014, obligasi tersebut dijual kepada Bank Panin dengan janji dibeli kembali dengan bunga selama 3 bulan Rp. 15.000.000 pada tanggal 31 Maret 2014.

Jurnal tanggal 31 Desember 2013:

Dr - Surat Berharga -

        a. Dimiliki hingga

            jatuh tempo -

            Bank BNI  100.000.000

Cr -    Giro pada BI -

           Bank BNI         100.000.000

Jurnal tanggal 1 Febuari 2014:

Dr - Surat berharga yang

        dijual dengan janji

        dibeli kembali (repo) -

        Bank Panin      100.000.000

Cr -   Surat Berharga -

          a. Dimiliki hingga

              jatuh tempo -

              Bank BNI       100.000.000

Dr - Giro pada BI -

        Bank Panin   100.000.000

Cr -   Utang atas surat

          berharga yang dijual

          dengan janji dibeli

          kembali (repo) -

          Bank Panin   100.000.000

Dr - Beban dibayar -

        di muka -

        Bunga repo   15.000.000

Cr -   Giro pada BI -

          Bank Panin      15.000.000

Amortisasi bunga repo per bulan:

Rp. 15.000.000/3 bulan = Rp. 5.000.000

Dr - Beban bunga rupiah -

        repo - Bank Panin   5.000.000

Cr -   Beban dibayar -

          di muka -

          Bunga repo               5.000.000

Jurnal tanggal 31 Maret 2014:

Dr - Beban bunga rupiah -

        repo - Bank Panin   5.000.000

Cr -   Beban dibayar -

          di muka -

          Bunga repo               5.000.000

Dr - Utang atas surat

        berharga yang dijual

        dengan janji dibeli

        kembali (repo) -

        Bank Panin    100.000.000

Cr -     Giro pada BI -

            Bank Panin      100.000.000

Dr - Surat Berharga -

        a. Dimiliki hingga

             jatuh tempo -

             Bank BNI    100.000.000

Cr -   Surat berharga yang

          dijual dengan janji

          dibeli kembali (repo) -

          Bank Panin      100.000.000

Catatan:

‘Beban dibayar di muka’ dikategorikan sebagai ‘Aset Lainnya’.

#. Artikel Terkait:

☎️ Tagihan Atas Surat Berharga yang Dibeli dengan Janji Dijual Kembali (reverse repo)

#. Artikel Terbaru: