Akuntansi Penjualan Obligasi Negara (Bagian 1)

Jurnal Ilustrasi Penjualan Obligasi Negara oleh Bank Danamon sebelum PSAK 71 Berlaku Efektif

- Nama Produk: Surat Utang Negara Seri FR080

- Kode Produk Penerbit: 080

- Penerbit: Kementerian Keuangan Republik Indonesia

- Mata Uang: Rupiah

- Tanggal Terbit: 15 Juni 2019

- Tingkat Kupon: 7,5%

- Jangka Waktu: 16 (enam belas) Tahun

- Tanggal Jatuh Tempo: 15 Juni 2035

- Frekuensi Pembayaran Kupon: Setiap 6 Bulan

- Minimum Pembelian: Rp. 50.000.000 - Kelipatan

  IDR 10.000.000

- Rating Produk: Moderate

- Nilai Nominal Per Lembar: Rp. 100

- Komisi Penjualan SUN Seri FR080: 0,35%

Skenario 1: Nasabah membeli obligasi

- Jumlah Obligasi: 10.000.000 lembar

- Nilai Nominal: Rp. 100

- Total Nilai Nominal: Rp. 1.000.000.000

- Tanggal Transaksi: 1 July 2019

- Tanggal Settlement: 3 July 2019

- Harga Nasabah Beli (Ask): Rp. 101,05

- Jumlah Investasi: 

  101,05/100 x Rp 1.000.000.000 =

  Rp 1.010.500.000

- Jumlah Hari Bunga Berjalan: -

- Bunga Berjalan: Rp. 0

- Biaya Transaksi: Rp. 50.000

- Value Added Tax (VAT): Rp. 5.000

- Total Nasabah Bayar: Rp. 1.010.555.000

   (Rp. 1.010.500.000 + Rp. 50.000 + Rp. 5.000)

Catatan:

#. Bunga Berjalan sama dengan nol, karena nasabah menerima bunga obligasi.

#. Rekening CASA (Current Account and Saving Account) adalah simpanan dalam bentuk rekening giro atau tabungan dengan tingkat bunga yang lebih murah dari yang biasanya.

Jurnal Penjualan SUN FR080 kepada Nasabah:

Dr - Giro Nasabah (CASA)/

        Tabungan Nasabah

        (CASA)   1.010.555.000

Cr -    Liabilitas Lainnya -

           Penjualan SUN

           FR 080          1.010.500.000

Cr -    Komisi/Provisi/Fee dan

           Administrasi            50.000

Cr -    Liabilitas Lainnya -

           PPN Keluaran            5.000

Jurnal Penyetoran Hasil Penjualan SUN FR080 kepada Kementerian Keuangan:

Dr - Liabilitas Lainnya -

        Penjualan SUN

        FR080       1.010.500.000

Cr -   Giro pada BI   1.010.500.000

……

Skenario 2: Nasabah menjual obligasi pada saat harga turun pada hari ke 18

- Jumlah Obligasi: 10.000.000 lembar

- Nilai Nominal: Rp. 100

- Total Nilai Nominal: Rp. 1.000.000.000

- Tanggal Transaksi: 1 July 2019

- Tanggal Settlement: 3 July 2019

- Harga Nasabah Jual (BID): Rp. 100,05

- Jumlah Investasi:

  100,05/100 x Rp 1.000.000.000 =

  Rp 1.000.500.000

- Jumlah Hari Bunga Berjalan: 18 hari

- Bunga Berjalan:

   ((Rp. 1.000.000.000 x 7,5%)/

   365 hari) x 18 hari = Rp. 3.698.630

- PPh Pasal 4 Ayat 2 atas Kupon Obligasi:

  Rp. 3.698.630 x 15% = Rp. 554.795

- Biaya Transaksi: Rp. 50.000

- Value Added Tax (VAT): Rp. 5.000

- Total Nasabah Terima:

   Rp. 1.003.588.835

   (Rp. 1.000.500.000 + Rp. 3.698.630 -

   Rp. 554.795 - Rp. 50.000 - Rp. 5.000)

Jurnal Pembelian SUN FR080 dari Nasabah:

Pembelian SUN FR080 =

Rp. 1.000.500.000 + Rp. 3.698.630 =

Rp. 1.004.198.630

Dr - Kredit:

        d. Pinjaman yang diberikan

            dan Piutang -

            Pembelian SUN

            FR080        1.004.198.630

Cr -  Giro Nasabah (CASA)/

         Tabungan Nasabah

         (CASA)                   1.003.588.835

Cr -  Komisi/Provisi/Fee dan

         Administrasi                    50.000

Cr -  Liabilitas Lainnya -

         PPN Keluaran                    5.000

Cr -  Liabilitas Lainnya -

         PPh Pasal 4 Ayat 2 atas

         Kupon Obligasi             554.795

Catatan: Pembentukan CKPN atas Pembelian SUN FR080 adalah 0%.

Jurnal Penerimaan Pembayaran SUN dari Kementerian Keuangan:

Tagihan SUN FR080 =

Rp. 1.000.500.000 + Rp. 3.698.630 =

Rp. 1.004.198.630

Dr - Giro

        pada BI  1.004.198.630

Cr -    Kredit:

           d. Pinjaman yang diberikan

               dan Piutang -

               Pembelian SUN

               FR080      1.004.198.630

……

Skenario 3: Nasabah menjual obligasi pada saat harga naik pada hari ke 18

- Jumlah Obligasi: 10.000.000 lembar

- Nilai Nominal: Rp. 100

- Total Nilai Nominal: Rp. 1.000.000.000

- Tanggal Transaksi: 1 July 2019

- Tanggal Settlement: 3 July 2019

- Harga Nasabah Jual (BID): Rp. 102

- Jumlah Investasi:

  102/100 x Rp 1.000.000.000 =

  Rp 1.020.000.000

- Jumlah Hari Bunga Berjalan: 18 hari

- Bunga Berjalan:

  ((Rp. 1.000.000.000 x 7,5%)/

  365 hari) x 18 hari = Rp. 3.698.630

- PPh Pasal 4 Ayat 2 atas Kupon Obligasi:

  Rp. 3.698.630 x 15% = Rp. 554.795

- Biaya Transaksi: Rp. 50.000

- Value Added Tax (VAT): Rp. 5.000

- Total Nasabah Terima:

   Rp. 1.023.088.835

   (Rp. 1.020.000.000 + Rp. 3.698.630 -

   Rp. 554.795 - Rp. 50.000 - Rp. 5.000)

Jurnal Pembelian SUN FR080:

Pembelian SUN FR080 =

Rp. 1.020.000.000 + Rp. 3.698.630 = Rp. 1.023.698.630

Dr - Kredit:

        d. Pinjaman yang diberikan

            dan Piutang -

            Pembelian SUN

            FR080      1.023.698.630

Cr -    Giro Nasabah (CASA)/

           Tabungan Nasabah

           (CASA)                  1.023.088.835

Cr -    Komisi/Provisi/Fee dan

           Administrasi                   50.000

Cr -    Liabilitas Lainnya -

           PPN Keluaran                   5.000

Cr -    Liabilitas Lainnya -

           PPh Pasal 4 Ayat 2 atas

           Kupon Obligasi            554.795

Jurnal Penerimaan Pembayaran SUN dari Kementerian Keuangan:

Tagihan SUN FR080 =

Rp. 1.020.000.000 + Rp. 3.698.630 =

Rp. 1.023.698.630

Dr - Giro

        pada BI  1.023.698.630

Cr -    Kredit:

           d. Pinjaman yang diberikan

               dan Piutang -

               Pembelian SUN

               FR080     1.023.698.630

……

Skenario 4: Nasabah memegang obligasi hingga jatuh tempo

- Jumlah Obligasi: 10.000.000 lembar

- Nilai Nominal: Rp. 100

- Total Nilai Nominal: Rp. 1.000.000.000

- Tanggal Transaksi: 1 July 2019

- Tanggal Settlement: 3 July 2019

- Tanggal Jatuh Tempo: 15 Juni 2035

- Harga Saat Jatuh Tempo: Rp. 100

- Jumlah Investasi:

  100/100 x Rp 1.000.000.000 =

  Rp 1.000.000.000

- Jumlah Hari Bunga Berjalan: -

- Bunga Berjalan: Rp. 0

  Nasabah telah menerima

  pembayaran obligasi sebelumnya

- PPh Pasal 4 Ayat 2 atas Obligasi: -

- Biaya Transaksi: -

- Value Added Tax (VAT): -

- Total Nasabah Terima: Rp. 1.000.000.000

Jurnal Pembelian SUN FR080:

Dr - Kredit:

        d. Pinjaman yang diberikan

            dan Piutang -

            Pembelian SUN

            FR080     1.000.000.000

Cr -    Giro Nasabah (CASA)/

           Tabungan Nasabah

           (CASA)          1.000.000.000

Jurnal Penerimaan Pembayaran SUN dari Kementerian Keuangan:

Dr - Giro

        pada BI  1.000.000.000

Cr -   Kredit:

          d. Pinjaman yang diberikan

              dan Piutang -

              Pembelian SUN

              FR080      1.000.000.000

……

Catatan:

#. Jurnal atas biaya (fee) penyimpanan obligasi di Bank Danamon yang dibayarkan nasabah setiap bulan (minimal Rp. 25.000):

Biaya (Fee) Penyimpanan Pertahun = 

Rp. 1.000.000.000 x 0,05% =

Rp. 500.000

Biaya (Fee) Penyimpanan Perbulan =

Rp. 500.000/12 bulan =

Rp. 41.667

PPN Keluaran (VAT OUT) =

Rp. 41.667 x 10% = Rp. 4.167

Total Nasabah Bayar =

Rp. 45.834

Dr - Giro Nasabah (CASA)/

        Tabungan Nasabah

        (CASA) 45.834

Cr -    Komisi/Provisi/Fee dan

           Administrasi   41.667

Cr -    Liabilitas Lainnya -

           PPN Keluaran  4.167

----------------------------

#. Jurnal atas penerimaan komisi dari pemerintah, asumsi total penjualan Obligasi FR080 Rp. 3.000.000.000:

Total Komisi =

Rp. 3.000.000.000 x 0,35% = Rp. 10.500.000

Dr - Giro

        pada BI   10.500.000

Cr -    Komisi/Provisi/Fee dan

           Administrasi   10.500.000

----------------------------

#. Jurnal atas pembayaran Kupon Obligasi per 6 bulan:

Kupon Obligasi Pertahun (p.a) =

Rp. 1.000.000.000 x 7,5% =

Rp. 75.000.000

Kupon Obligasi 6 bulan =

Rp. 75.000.000/2 =

Rp. 37.500.000

PPh Pasal 4 Ayat 2 atas Kupon Obligasi =

Rp. 37.500.000 x 15% =

Rp. 5.625.000

Pembayaran Kupon Obligasi =

Rp. 32.875.000 (Rp. 37.500.000 -

Rp. 5.625.000).

Dr - Kredit:

        d. Pinjaman yang diberikan

            dan Piutang -

            Pembayaran Kupon SUN

            FR080    37.500.000

Cr -    Liabilitas Lainnya -

           PPh Pasal 4 Ayat 2 atas

           Kupon Obligasi     5.625.000

Cr -    Giro Nasabah (CASA)/

           Tabungan Nasabah

           (CASA)                   32.875.000

#. Jurnal atas penggantian Kupon Obligasi dari Kementerian Keuangan:

Dr - Giro

        pada BI   37.500.000

Cr -    Kredit:

           d. Pinjaman yang diberikan

               dan Piutang -

               Pembayaran Kupon SUN

               FR080     37.500.000

Dan seterus untuk pembayaran kedua.

----------------------------

#. Jurnal dalam hal pembayaran Kupon Obligasi langsung dari Kementerian Keuangan:

Dr - Giro

        pada BI    37.500.000

Cr -    Liabilitas Lainnya -

           PPh Pasal 4 Ayat 2 atas

           Kupon Obligasi    5.625.000

Cr -    Giro Nasabah (CASA)/

           Tabungan Nasabah

           (CASA)                  32.875.000

Atau:

Dr - Giro

        pada BI  32.875.000

Cr -     Giro Nasabah (CASA)/

            Tabungan Nasabah

            (CASA)    32.875.000

……

Catatan:

#. Pembentukan CKPN atas Piutang Pembayaran Kupon SUN FR080 adalah 0%.

#. Apabila terdapat pembayaran kupon langsung dari kementerian keuangan sebesar Rp. 32.875.000, maka Bank Danamon tidak perlu menyetorkan PPh Pasal 4 Ayat 2 atas Kupon Obligasi terutang.

#. Referensi:

🔎 Ringkasan Informasi Produk Surat Utang Negara Seri FR080 oleh Bank Danamon

#. Artikel Terkait:

🔎 Akuntansi Penjualan Obligasi Negara (Bagian 2)

#. Artikel Terbaru: