Jurnal Ilustrasi Penjualan Obligasi Negara oleh Bank Danamon Menurut PSAK 71
Skenario 1: Nasabah membeli obligasi
- Jumlah Obligasi: 10.000.000 lembar
- Nilai Nominal: Rp. 100
- Total Nilai Nominal: Rp. 1.000.000.000
- Tanggal Transaksi: 1 July 2019
- Tanggal Settlement: 3 July 2019
- Harga Nasabah Beli (Ask): Rp. 101,05
- Jumlah Investasi:
Present Value Factor:
= 1/(1 + r)^n
= 1/(1+0,075)^16
= 0,3144
Present Value Interest Factor:
= (1 - (1 + r)^ -n)/ n
= (1 - (1+0,075)^ -16) / 0,075
= 9,1415
Present Value of Principal =
Rp. 1.000.000.000 x 0,3144 = Rp. 314.400.000
Present Value of Interest =
(Rp. 1.000.000.000 x 7,5%) x 9,1415 =
Rp. 685.600.000
Selisih Nilai Pasar (ASK) dan
Nilai Nominal Obligasi =
Rp. 1,05 x 10.000.000 lembar = Rp. 10.500.000
Jumlah Investasi =
Rp. 314.400.000 + Rp. 10.500.000 =
Rp. 324.900.000
- Jumlah Hari Bunga Berjalan: -
- Bunga Berjalan: Rp. 0
- Biaya Transaksi: Rp. 50.000
- Value Added Tax (VAT): Rp. 5.000
- Total Nasabah Bayar:
Rp. 324.955.000
(Rp. 324.900.000 + Rp. 50.000 + Rp. 5.000)
Catatan: Bunga Berjalan sama dengan nol, karena pembeli menerima bunga obligasi.
Jurnal Penjualan SUN FR080 kepada Nasabah:
Dr - Giro Nasabah (CASA)/
Tabungan Nasabah
(CASA) 324.955.000
Cr - Liabilitas Lainnya -
Penjualan SUN
FR 080 324.900.000
Cr - Komisi/Provisi/Fee dan
Administrasi 50.000
Cr - Liabilitas Lainnya -
PPN Keluaran 5.000
Jurnal Penyetoran Hasil Penjualan SUN FR080 kepada Kementerian Keuangan:
Dr - Liabilitas Lainnya -
Penjualan SUN
FR080 324.900.000
Cr - Giro pada BI 324.900.000
……
Skenario 2: Nasabah menjual obligasi pada saat harga turun pada hari ke 18
- Jumlah Obligasi: 10.000.000 lembar
- Nilai Nominal: Rp. 100
- Total Nilai Nominal: Rp. 1.000.000.000
- Tanggal Transaksi: 1 July 2019
- Tanggal Settlement: 3 July 2019
- Harga Nasabah Jual (BID): Rp. 100,05
- Jumlah Investasi:
Present Value Of Principal = Rp. 314.400.000
Selisih Nilai Pasar (ASK) dan
Nilai Nominal Obligasi =
Rp. 0,05 x 10.000.000 lembar =
Rp. 500.000
Jumlah Investasi =
Rp. 314.400.000 + Rp. 500.000 =
Rp. 314.900.000
- Jumlah Hari Bunga Berjalan: 18 hari
- Bunga Berjalan:
((Rp. 1.000.000.000 x 7,5%)/
365 hari) x 18 hari = Rp. 3.698.630
- Amortisasi Kupon Obligasi:
((Rp. 314.400.000 x 7,5%)/
365 hari) x 18 hari = Rp. 1.162.849
- Kupon Terutang = Rp. 2.535.781
- PPh Pasal 4 Ayat 2 atas Kupon Obligasi:
Rp. 3.698.630 x 5% = Rp. 184.932
- Pembayaran Kupon = Rp. 2.350.849
- Biaya Transaksi: Rp. 50.000
- Value Added Tax (VAT): Rp. 5.000
- Total Nasabah Terima: Rp. 317.195.849
(Rp. 314.900.000 + Rp. 2.535.781-
Rp. 184.932 - Rp. 50.000 - Rp. 5.000)
Jurnal Pembelian SUN FR080 dari Nasabah:
Pembelian SUN FR080 =
Rp. 314.900.000 + Rp. 2.535.781 =
Rp. 317.435.781
Dr - Kredit:
d. Pinjaman yang diberikan
dan Piutang -
Pembelian SUN
FR080 317.435.781
Cr - Giro Nasabah (CASA)/
Tabungan Nasabah
(CASA) 317.195.849
Cr - Komisi/Provisi/Fee dan
Administrasi 50.000
Cr - Liabilitas Lainnya -
PPN Keluaran 5.000
Cr - Liabilitas Lainnya -
PPh Pasal 4 Ayat 2 atas
Kupon Obligasi 184.932
Catatan: Pembentukan CKPN atas Pembelian SUN FR080 adalah 0%.
Jurnal Penerimaan Pembayaran SUN dari
Kementerian Keuangan:
Tagihan SUN FR080 =
Rp. 314.900.000 + Rp. 2.535.781 =
Rp. 317.435.781
Dr - Giro
pada BI 317.435.781
Cr - Kredit:
d. Pinjaman yang diberikan
dan Piutang -
Pembelian SUN
FR080 317.435.781
……
Skenario 3: Nasabah menjual obligasi pada saat harga naik pada hari ke 18
- Jumlah Obligasi: 10.000.000 lembar
- Nilai Nominal: Rp. 100
- Total Nilai Nominal: Rp. 1.000.000.000
- Tanggal Transaksi: 1 July 2019
- Tanggal Settlement: 3 July 2019
- Harga Nasabah Jual (BID): Rp. 102
- Jumlah Investasi:
Present Value Of Principal =
Rp. 314.400.000
Selisih Nilai Pasar (ASK) dan
Nilai Nominal Obligasi =
Rp. 2 x 10.000.000 lembar =
Rp. 20.000.000
Jumlah Investasi =
Rp. 314.400.000 + Rp. 20.000.000 =
Rp. 334.400.000
- Jumlah Hari Bunga Berjalan: 18 hari
- Bunga Berjalan:
((Rp. 1.000.000.000 x 7,5%)/
365 hari) x 18 hari = Rp. 3.698.630
- Amortisasi Kupon Obligasi:
((Rp. 314.400.000 x 7,5%)/
365 hari) x 18 hari = Rp. 1.162.849
- Kupon Terutang = Rp. 2.535.781
- PPh Pasal 4 Ayat 2 atas Kupon Obligasi:
Rp. 3.698.630 x 5% = Rp. 184.932
- Pembayaran Kupon = Rp. 2.350.849
- Biaya Transaksi: Rp. 50.000
- Value Added Tax (VAT): Rp. 5.000
- Total Nasabah Terima:
Rp. 336.695.849
(Rp. 334.400.000 + Rp. 2.535.781 -
Rp. 184.932 - Rp. 50.000 - Rp. 5.000)
Jurnal Pembelian SUN FR080:
Pembelian SUN FR080 =
Rp. 334.400.000 + Rp. 2.535.781 =
Rp. 336.935.781
Dr - Kredit:
d. Pinjaman yang diberikan
dan Piutang -
Pembelian SUN
FR080 336.935.781
Cr - Giro Nasabah (CASA)/
Tabungan Nasabah
(CASA) 336.695.849
Cr - Komisi/Provisi/Fee dan
Administrasi 50.000
Cr - Liabilitas Lainnya -
PPN Keluaran 5.000
Cr - Liabilitas Lainnya -
PPh Pasal 4 Ayat 2 atas
Kupon Obligasi 184.932
Jurnal Penerimaan Pembayaran SUN dari Kementerian Keuangan:
Tagihan SUN FR080 =
Rp. 334.400.000 + Rp. 2.535.781 =
Rp. 336.935.781
Dr - Giro
pada BI 336.935.781
Cr - Kredit:
d. Pinjaman yang diberikan
dan Piutang -
Pembelian SUN
FR080 336.935.781
……
Skenario 4: Nasabah memegang obligasi hingga jatuh tempo
- Jumlah Obligasi:10.000.000 lembar
- Nilai Nominal: Rp. 100
- Total Nilai Nominal: Rp. 1.000.000.000
- Tanggal Transaksi: 1 July 2019
- Tanggal Settlement: 3 July 2019
- Tanggal Jatuh Tempo: 15 Juni 2035
- Harga Saat Jatuh Tempo: Rp. 100
- Jumlah Investasi:
Present Value Of Principal =
Rp. 314.400.000
- Jumlah Hari Bunga Berjalan: -
- Bunga Berjalan: Rp. 0
Nasabah telah menerima
pembayaran obligasi sebelumnya
- PPh Pasal 4 Ayat 2 atas Kupon Obligasi: -
- Biaya Transaksi: -
- Value Added Tax (VAT): -
- Total Nasabah Terima: Rp. 314.400.000
Jurnal Pembelian SUN FR080:
Dr - Kredit:
d. Pinjaman yang diberikan
dan Piutang -
Pembelian SUN
FR080 314.400.000
Cr - Giro Nasabah (CASA)/
Tabungan Nasabah
(CASA) 314.400.000
Jurnal Penerimaan Pembayaran SUN dari Kementerian Keuangan:
Dr - Giro
pada BI 314.400.000
Cr - Kredit:
d. Pinjaman yang diberikan
dan Piutang -
Pembelian SUN
FR080 314.400.000
……
Catatan:
#. Jurnal atas pembayaran Kupon Obligasi per 6 bulan:
- Kupon Obligasi Pertahun (p.a):
Rp. 1.000.000.000 x 7,5% =
Rp. 75.000.000
- Kupon Obligasi Per Semester:
Rp. 75.000.000/2 Semester =
Rp. 37.500.000
- PPh Pasal 4 Ayat 2 atas
Kupon Obligasi =
Rp. 37.500.000 x 5% (Tarif Baru) =
Rp. 1.875.000
- Amortisasi Kupon Obligasi Per
Semester = (Rp. 314.400.000 x
7,5%)/2 Semester = Rp. 11.790.000
- Pembayaran Tunai Per Semester =
Rp. 37.500.000 - Rp. 11.790.000
Rp. 25.710.000
- Pembayaran Tunai Per Semester
Dipotong Pajak = Rp. 23.835.000
Dr - Kredit:
d. Pinjaman yang diberikan
dan Piutang -
Pembayaran Kupon SUN
FR080 25.710.000
Cr - Liabilitas Lainnya -
PPh Pasal 4 Ayat 2 atas
Kupon Obligasi 1.875.000
Cr - Giro Nasabah (CASA)/
Tabungan Nasabah
(CASA) 23.835.000
#. Jurnal atas penggantian Kupon Obligasi dari Kementerian Keuangan:
Dr - Giro
pada BI 25.710.000
Cr - Kredit:
d. Pinjaman yang diberikan
dan Piutang -
Pembayaran Kupon SUN
FR080 25.710.000
Dan seterus untuk pembayaran kedua.
----------------------------
#. Jurnal dalam hal pembayaran Kupon Obligasi langsung dari Kementerian Keuangan:
Dr - Giro
pada BI 25.710.000
Cr - Liabilitas Lainnya -
PPh Pasal 4 Ayat 2 atas
Kupon Obligasi 1.875.000
Cr - Giro Nasabah (CASA)/
Tabungan Nasabah
(CASA) 23.835.000
Atau:
Dr - Giro
pada BI 23.835.000
Cr - Giro Nasabah (CASA)/
Tabungan Nasabah
(CASA) 23.835.000
……
Catatan:
#. Pembentukan CKPN atas Piutang Pembayaran Kupon SUN FR080 adalah 0%.
#. Apabila terdapat pembayaran kupon langsung dari kementerian keuangan sebesar Rp. 23.835.000, maka Bank Danamon tidak perlu menyetorkan PPh Pasal 4 Ayat 2 atas Kupon Obligasi terutang.
#. Referensi:
🔎 Ringkasan Informasi Produk Surat Utang Negara Seri FR080 oleh Bank Danamon
#. Artikel Terkait:
🔎 Akuntansi Penjualan Obligasi Negara (Bagian 1)
#. Artikel Terbaru:
){kind=link}
0 Komentar